人力資源公司差額開票是否可以開專票，需根據(jù)具體情況判斷： ### 一、一般情況：選擇差額征稅時(shí)，不能全額開具專票 1. 政策限制：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號文規(guī)定，人力資源服務(wù)企業(yè)（如勞務(wù)派遣、人力資源外包）選擇差額征稅的，扣除部分對應(yīng)的銷售額不得開具增值稅專用發(fā)票，僅對差額部分（即自有收入）可開具專票。 - 示例：若公司收取客戶100萬元，支付給員工80萬元，差額20萬元為自有收入。此時(shí)可對20萬元開具專票，80萬元部分需開普票或不開票（具體按稅務(wù)要求）。 2. 實(shí)操方式： - 分開開具：自有收入部分開專票，扣除部分開普票； - 合并開具：在一張專票上分別標(biāo)注應(yīng)稅金額（專票部分）和扣除金額（普票部分）。 --- ### 二、特殊情況：放棄差額征稅時(shí)，可全額開專票 若企業(yè)不選擇差額征稅政策，則全部收入按一般計(jì)稅方法處理，可正常開具增值稅專用發(fā)票（下游可全額抵扣）。但需注意，放棄差額征稅可能增加稅負(fù)，需結(jié)合業(yè)務(wù)成本測算。 --- ### 三、關(guān)鍵注意事項(xiàng) 1. 開票規(guī)范： - 選擇差額征稅時(shí)，必須在票面注明“差額征稅”字樣，并合理區(qū)分應(yīng)稅與非應(yīng)稅部分； - 扣除部分需提供合法憑證（如工資單、費(fèi)用結(jié)算單）備查。 2. 下游抵扣限制：即使分開開具專票和普票，下游僅能就專票部分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，扣除部分對應(yīng)的普票不得抵扣。 --- ### 四、總結(jié) - 差額征稅下：可對自有收入部分開具專票，扣除部分需開普票或標(biāo)注為“差額征稅”； - 一般計(jì)稅下：可全額開具專票，但需承擔(dān)更高稅負(fù)。 建議根據(jù)業(yè)務(wù)模式、稅負(fù)測算及客戶需求，選擇最優(yōu)開票方式，并嚴(yán)格遵循稅務(wù)合規(guī)要求。