我來(lái)給你詳細(xì)說(shuō)說(shuō)這兩種情況。 ### 一、出口退稅操作主體 自行出口：這種情況下，出口退稅由你公司自行操作。你需要在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月申報(bào)退（免）稅。 委托貿(mào)易公司出口：同樣是由你公司來(lái)操作出口退稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)第11條規(guī)定，委托方（即你公司）應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年3月15日前，憑委托代理出口協(xié)議 (復(fù)印件)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》及其電子數(shù)據(jù)。然后，你公司持代理出口貨物證明、出口貨物報(bào)關(guān)單等資料及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 ### 二、會(huì)計(jì)做賬分錄和稅法區(qū)別 #### 1. 會(huì)計(jì)做賬分錄 自行出口 - 在貨物出口時(shí)，確認(rèn)銷售收入的分錄通常是借“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”（如果收到部分貨款），貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是借“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸“庫(kù)存商品”。 - 對(duì)于出口退稅，在計(jì)算應(yīng)退稅額時(shí)，借“其他應(yīng)收款 - 出口退稅”，貸“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。 - 實(shí)際收到退稅款時(shí)，借“銀行存款”，貸“其他應(yīng)收款 - 出口退稅”。 委托貿(mào)易公司出口 - 支付給貿(mào)易公司的代理費(fèi)用，借“銷售費(fèi)用”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（根據(jù)具體情況），貸“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。 - 確認(rèn)銷售收入的分錄與自行出口類似，但需注意扣除支付給貿(mào)易公司的代理費(fèi)用后的凈額確認(rèn)收入。 - 出口退稅的分錄處理與自行出口基本相同，但在申報(bào)退稅時(shí)需要提供額外的《委托出口貨物證明》等資料。 #### 2. 稅法區(qū)別 自行出口 - 按照《出口商品退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期作為出口商品外銷收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。 - 外銷收入以離岸價(jià)為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退（免）稅，除正常的銷貨款外，還需考慮外匯匯率確定、國(guó)外運(yùn)、保、傭的沖減等因素。 委托貿(mào)易公司出口 - 根據(jù)《關(guān)于委托出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2013〕65號(hào)）的規(guī)定，委托方（你公司）需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《委托出口貨物證明》，并在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)出口退稅。 - 受托方（貿(mào)易公司）在代理出口后，也需要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并提供給委托方用于申報(bào)退稅。 無(wú)論是自行出口還是委托貿(mào)易公司出口，你公司都需要按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)。兩者的主要區(qū)別在于是否需要通過(guò)貿(mào)易公司進(jìn)行代理出口以及相應(yīng)的代理費(fèi)用處理。希望這些信息對(duì)你有所幫助！如果還有其他問(wèn)題，歡迎繼續(xù)咨詢。