（推了推老花鏡，拿起計算器噼里啪啦按了一通）這個問題啊，在會計處理上要分情況來看。 首先，關(guān)于發(fā)票開具金額，按照會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，理想狀態(tài)下是應(yīng)該按照實(shí)際交易情況來開票。在這個案例中，雖然合同總價是11.3萬（10萬貨款+1.3萬稅款），但實(shí)際只支付了10.735萬，還有5%作為質(zhì)保金。所以，理論上供應(yīng)商應(yīng)該先開具已支付部分的發(fā)票，也就是10.735萬對應(yīng)的發(fā)票。不過呢，實(shí)際操作中有些供應(yīng)商可能會想先把全額發(fā)票開了，這時候就需要雙方協(xié)商清楚，在合同或者補(bǔ)充協(xié)議里明確寫清楚發(fā)票開具和付款的條款。 如果供應(yīng)商全額開具了11.3萬的發(fā)票，那會計核算上就得注意了。對于未支付的5%質(zhì)保金部分，也就是0.565萬（11.3萬×5%），這部分款項(xiàng)雖然沒付，但已經(jīng)拿到了發(fā)票，所以在會計上要確認(rèn)應(yīng)付賬款。也就是說，在做賬的時候，要按照發(fā)票全額11.3萬計入成本或者費(fèi)用（具體看這個采購的性質(zhì)），同時確認(rèn)應(yīng)付賬款11.3萬。當(dāng)實(shí)際支付10.735萬的時候，再沖減應(yīng)付賬款，剩下的0.565萬仍然掛在應(yīng)付賬款上，直到質(zhì)保期結(jié)束支付時再沖減。 說到跨年未支付部分，這確實(shí)會涉及到一些會計處理和報稅的問題。在會計上，年末要對應(yīng)付賬款進(jìn)行盤點(diǎn)，確保準(zhǔn)確反映企業(yè)的負(fù)債情況。對于這部分未支付的質(zhì)保金，要特別注意是否需要考慮貨幣時間價值，比如是否需要計提利息費(fèi)用，這要看合同怎么約定的。 在報稅方面，如果是增值稅一般納稅人，拿到全額發(fā)票后，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以一次性抵扣的，不受付款進(jìn)度影響。但是企業(yè)所得稅方面，如果質(zhì)保金在匯算清繳前還沒支付，可能需要做納稅調(diào)整，因?yàn)槎惙ㄉ峡赡懿徽J(rèn)可未實(shí)際支付的費(fèi)用扣除。所以啊，在年度申報企業(yè)所得稅的時候，要仔細(xì)核對這部分質(zhì)保金的情況，確保符合稅法規(guī)定。 總的來說，遇到這種情況，一定要和供應(yīng)商溝通好發(fā)票開具和付款的事宜，同時在會計處理上要嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定來操作，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。