學員你好，我是干了十多年會計的老張，你這個問題問得挺細啊。關于外購外套送員工這個業(yè)務，確實會出現(xiàn)增值稅和企業(yè)所得稅處理不同的情況，但這是合理的，我給你詳細說說。 ### 一、增值稅方面 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但外購貨物用于職工福利，在增值稅上不屬于視同銷售行為。因為視同銷售的前提通常是將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物用于投資、分配、贈送等，而外購貨物用于職工福利，屬于最終消費環(huán)節(jié)，不存在銷售行為，所以不需要視同銷售繳納增值稅。 ### 二、企業(yè)所得稅方面 按照《關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎勵或福利，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。雖然外購商品發(fā)放給員工作為福利，企業(yè)并沒有產(chǎn)生利潤，但稅法規(guī)定需要視同銷售，按照商品的公允價值確定收入，同時確認相應的成本費用。 ### 三、兩稅差異分析 1. 計稅依據(jù)不同：增值稅主要針對貨物的增值額征稅，在這筆業(yè)務中，外購外套用于職工福利不屬于銷售行為，沒有產(chǎn)生增值額，所以不涉及增值稅視同銷售；而企業(yè)所得稅是對企業(yè)的所得額征稅，視同銷售的目的是為了防止企業(yè)通過不合理的資產(chǎn)處置規(guī)避納稅義務，確保稅收公平，所以需要按照公允價值確認收入。 2. 立法目的不同：增值稅的立法目的是對商品和服務的流轉(zhuǎn)過程中的增值額進行征稅，強調(diào)的是鏈條式的稅收征管；企業(yè)所得稅的立法目的是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得進行征稅，關注企業(yè)的整體盈利情況和稅負公平。 ### 四、匯算清繳處理 在年度匯算清繳時，企業(yè)所得稅收入大于增值稅收入是合理的。你在填寫企業(yè)所得稅申報表時，要按照視同銷售的規(guī)定，將外套的公允價值確認為收入，同時將購買外套的成本作為費用扣除。這樣計算出的應納稅所得額，再按照企業(yè)所得稅稅率計算繳納企業(yè)所得稅。 總之，這種兩稅差異是正常現(xiàn)象，你只要按照稅法規(guī)定正確處理就行。以后遇到類似問題，多想想稅法的立法目的和具體規(guī)定，就能理解為啥會有這些差異了。要是還有疑問，隨時來找我。