我來給你講講一般納稅人增值稅計提的分錄。 ### 一、發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時 當企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，確認收入并計提銷項稅額。比如銷售商品不含稅收入是10萬元，增值稅稅率13%，那會計分錄就是： 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 11.3萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.3萬元 ### 二、購進貨物或接受服務(wù)取得可抵扣進項稅額時 例如購進原材料不含稅金額8萬元，增值稅稅額1.04萬元，分錄為： 借：原材料 8萬元 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.04萬元 貸：銀行存款 9.04萬元 ### 三、月末計提增值稅 計算本月應(yīng)交增值稅，公式是應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額。假設(shè)這個月銷項稅額合計1.3萬元，進項稅額合計1.04萬元，那本月應(yīng)交增值稅就是0.26萬元。計提分錄為： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.26萬元 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 0.26萬元 ### 四、次月繳納增值稅時 分錄是： 借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 0.26萬元 貸：銀行存款 0.26萬元 這里要注意，如果當月進項稅額大于銷項稅額，月末就不需要計提，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目會出現(xiàn)借方余額，留到下期繼續(xù)抵扣就行。