在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，銷售折讓和銷售折扣是兩種常見(jiàn)的銷售調(diào)整方式，它們都能影響企業(yè)的收入和利潤(rùn)。盡管兩者都涉及銷售價(jià)格的調(diào)整，但在會(huì)計(jì)處理上卻存在明顯差異。財(cái)務(wù)人員必須準(zhǔn)確區(qū)分這兩種情況，以確保賬務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。本文將從定義、會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)影響等方面，詳細(xì)分析銷售折讓與銷售折扣的不同之處。

1. 銷售折讓與銷售折扣的定義

銷售折讓

銷售折讓（Sales Allowance）是指由于商品或服務(wù)存在質(zhì)量問(wèn)題、交貨延遲或其他原因，賣方同意在原售價(jià)基礎(chǔ)上給予買方一定的價(jià)格減讓。折讓通常發(fā)生在銷售完成之后，屬于售后調(diào)整。

銷售折扣

銷售折扣（Sales Discount）則是指賣方為鼓勵(lì)買方提前付款、增加訂單量或維持長(zhǎng)期合作關(guān)系，在交易前或交易時(shí)給予的價(jià)格優(yōu)惠，例如“2/10, n/30”（10天內(nèi)付款可享受2%折扣）。

關(guān)鍵區(qū)別

- 時(shí)間點(diǎn)銷售折讓通常發(fā)生在銷售后，銷售折扣則發(fā)生在銷售前或銷售時(shí)。

- 原因折讓往往因商品質(zhì)量問(wèn)題或合同履行問(wèn)題產(chǎn)生，而折扣是一種主動(dòng)的促銷手段。

2. 會(huì)計(jì)處理方式的差異

（1）銷售折讓的會(huì)計(jì)處理

銷售折讓屬于收入的減少，會(huì)計(jì)上應(yīng)沖減銷售收入。具體分錄如下

- 確認(rèn)銷售收入時(shí)（假設(shè)含稅收入11,300元，增值稅率13%）

```

借應(yīng)收賬款 11,300

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000

貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,300

```

- 發(fā)生銷售折讓時(shí)（假設(shè)折讓10%）

```

借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1,000

借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130

貸應(yīng)收賬款 1,130

```

（2）銷售折扣的會(huì)計(jì)處理

銷售折扣通常分為兩種商業(yè)折扣（Trade Discount）和現(xiàn)金折扣（Cash Discount）。

- 商業(yè)折扣（在交易時(shí)直接扣除，不影響會(huì)計(jì)處理）

例如，商品標(biāo)價(jià)10,000元，商業(yè)折扣10%，則按9,000元入賬

```

借應(yīng)收賬款 10,170（9,000 + 增值稅1,170）

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9,000

貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1,170

```

- 現(xiàn)金折扣（付款時(shí)給予優(yōu)惠，需單獨(dú)核算）

假設(shè)應(yīng)收賬款10,000元，現(xiàn)金折扣條件“2/10, n/30”，若買方在10天內(nèi)付款

```

借銀行存款 9,800

借財(cái)務(wù)費(fèi)用—現(xiàn)金折扣 200

貸應(yīng)收賬款 10,000

```

3. 稅務(wù)處理的不同

（1）增值稅處理

- 銷售折讓

需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減銷項(xiàng)稅額。

- 商業(yè)折扣

若在同一張發(fā)票上注明折扣金額，可按折扣后的金額計(jì)算增值稅；否則需全額計(jì)稅。

- 現(xiàn)金折扣

不能沖減增值稅，需按原銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

（2）企業(yè)所得稅影響

- 銷售折讓減少收入，從而降低應(yīng)納稅所得額。

- 商業(yè)折扣直接按凈額確認(rèn)收入。

- 現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可在稅前扣除。

4. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

- 利潤(rùn)表銷售折讓減少營(yíng)業(yè)收入，現(xiàn)金折扣增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，均會(huì)降低凈利潤(rùn)。

- 資產(chǎn)負(fù)債表折讓和折扣都會(huì)減少應(yīng)收賬款余額，影響企業(yè)的流動(dòng)性指標(biāo)。

- 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金折扣直接影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。

5. 實(shí)務(wù)應(yīng)用建議

1. 準(zhǔn)確區(qū)分折讓與折扣，避免賬務(wù)混淆。

2. 規(guī)范發(fā)票管理，尤其是紅字發(fā)票的開(kāi)具。

3. 優(yōu)化折扣策略，合理利用商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣促進(jìn)銷售和回款。

結(jié)論

銷售折讓和銷售折扣在會(huì)計(jì)處理上存在顯著差異，主要體現(xiàn)在時(shí)間點(diǎn)、原因、會(huì)計(jì)分錄及稅務(wù)影響等方面。財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入理解兩者的區(qū)別，確保賬務(wù)處理合規(guī)，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定合理的銷售政策，以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃。

世界千變?nèi)f化，學(xué)習(xí)緊跟計(jì)劃，會(huì)計(jì)學(xué)理論應(yīng)該學(xué)，會(huì)計(jì)實(shí)操必然學(xué)，理論+實(shí)操兩手一抓，會(huì)計(jì)兩眼不在花，牛賬網(wǎng)海量會(huì)計(jì)干貨資料等你來(lái)取。

資料一：會(huì)計(jì)小白沒(méi)人帶從哪里學(xué)習(xí)？（全流程資料）

資料二：剛畢業(yè)大學(xué)生，竟然不需要老會(huì)計(jì)帶，原來(lái)是偷偷學(xué)習(xí)了這個(gè)

資料三：有會(huì)計(jì)證，但沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)該怎么辦？

資料四：既然已決定半路出家做會(huì)計(jì)，就讓自己看起來(lái)更專業(yè)一點(diǎn)吧！

動(dòng)動(dòng)手指，敲敲鍵盤(pán)，更多會(huì)計(jì)實(shí)操干貨資料點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取它就屬于你哦。