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增值稅計(jì)算管理辦法?

為了加強(qiáng)增值稅的管理,便于納稅人正確計(jì)算繳納增值稅,根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,制定此辦法.

計(jì)稅依據(jù)的確定

1.產(chǎn)品銷售收入.包括銷售應(yīng)納增值稅產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱"應(yīng)稅產(chǎn)品")取得的收入,以及隨同產(chǎn)品銷售,從購(gòu)貨方取得的各種形式的價(jià)外收入.對(duì)產(chǎn)品銷售中發(fā)生的銷貨折讓和折扣,如與價(jià)款在同一張發(fā)貨票上單獨(dú)注明的,可作為產(chǎn)品銷售收入抵減項(xiàng)目處理.

企業(yè)銷售帶包裝的應(yīng)稅產(chǎn)品,無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià),在財(cái)務(wù)上如何處理,也不分是自制的還是外購(gòu)的,均應(yīng)并入產(chǎn)品銷售收入.如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,而單獨(dú)收取押金的(除水泥紙袋押金外),凡是在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的,均并入產(chǎn)品銷售收入.

2.其他業(yè)務(wù)收入.包括企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的應(yīng)納增值稅其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入.如材料銷售收入;廢品、下腳料銷售收入;工業(yè)性作業(yè)收入等等.

3.納稅人將自制應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非增值稅產(chǎn)品,或用于本企業(yè)基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、生活福利設(shè)施等非生產(chǎn)項(xiàng)目的,無(wú)論是商品產(chǎn)品還是非商品產(chǎn)品,均應(yīng)視同銷售,按照納稅人生產(chǎn)銷售的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷售收入;沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的,按以下公式組成計(jì)稅價(jià)格.

組成計(jì)稅價(jià)格=(生產(chǎn)成本+利潤(rùn)-生產(chǎn)成本中準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的稅金)÷(1-增值稅稅率)

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