混合銷售和兼營行為的增值稅處理
來源：牛賬網(wǎng) 作者：呆呆老師 閱讀人數(shù)：12419 時(shí)間：2020-04-03
企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生混合銷售和兼營行為。在增值稅的處理上也有些區(qū)別。接下來，我們就來了解下混合銷售和兼營行為的增值稅處理。
混合銷售VS兼營行為的增值稅處理
| 混合銷售行為 | 一項(xiàng)銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物 | 以從事貨物生產(chǎn)、批零為主的納稅人：銷售貨物 |
| 服務(wù)+貨物的混合 | 否則：按照銷售服務(wù) | |
| 兼營行為 | 多項(xiàng)行為涉及不同稅率或征收率的應(yīng)稅行為 | 分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率 |
| 關(guān)鍵：行為之間是否具有關(guān)聯(lián)性和從屬性。 | ||
稅總公告2018年第42號(hào)、2017年11號(hào)
| 一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)件等的同時(shí)提供安裝服務(wù) | 分別核算；分別按稅率（13%、9%）或征收率（3%）計(jì)算納稅 |
| 機(jī)器設(shè)備：安裝服務(wù)可按甲供工程選擇簡(jiǎn)易 | |
| 銷售自產(chǎn)設(shè)備+安裝：13%+9%或者13%+3% | |
| 一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù) | 如已按兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 |
銷售外購設(shè)備+提供安裝服務(wù)的三種可能結(jié)果
| 情形 | 稅務(wù)處理 | |
| 未分開核算 | 混合銷售，設(shè)備銷售合同：銷售貨物13% | |
| 分開核算（分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額） | 兼營 | 設(shè)備13%+安裝9% |
| 設(shè)備13%+安裝3% | ||
稅總公告2018年第42號(hào)、2017年11號(hào)
| 納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù) | 按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅 |
| 區(qū)分“修理修配”和“維修保養(yǎng)” | |
| 修理修配 | 13% |
| 維修保養(yǎng) | 6% |
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