根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收優(yōu)惠政策的公告》(2019年第92號(hào)，以下簡稱92號(hào)公告)規(guī)定，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測試賽增值稅退稅管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。現(xiàn)解讀如下：

一、《辦法》出臺(tái)的背景是什么?

為支持籌辦北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測試賽(以下簡稱北京冬奧會(huì))，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，按照92號(hào)公告第五條和第九條的有關(guān)規(guī)定，2019年6月1日至2022年12月31日期間，國際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體、國際殘奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體(以下稱退稅實(shí)體)因從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中國境內(nèi)發(fā)生的《國際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體采購貨物或服務(wù)的指定清單》(92號(hào)公告附件，以下簡稱《指定清單》)內(nèi)的貨物或服務(wù)采購支出，對(duì)應(yīng)的增值稅額可由退稅實(shí)體憑發(fā)票及北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)(以下簡稱北京冬奧組委)開具的證明文件，按照發(fā)票上注明的稅額，向國家稅務(wù)總局指定的部門申請(qǐng)退還(以下稱冬奧會(huì)退稅)。具體退稅流程由國家稅務(wù)總局制定。為落實(shí)92號(hào)公告規(guī)定，國家稅務(wù)總局出臺(tái)《辦法》，對(duì)冬奧會(huì)退稅具體流程予以明確。

二、冬奧會(huì)退稅辦理流程包含哪些環(huán)節(jié)?

冬奧會(huì)退稅流程主要包括五個(gè)環(huán)節(jié)，分別是：確定清單、申請(qǐng)退稅、受理退稅、審核退稅、稅款退庫。

1.確定清單。由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合確定退稅實(shí)體清單。退稅實(shí)體清單包含退稅實(shí)體的中文名稱、外文名稱(僅境外退稅實(shí)體)、納稅人識(shí)別號(hào)(未辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體為退稅實(shí)體代碼)。

2.申請(qǐng)退稅。退稅實(shí)體應(yīng)按照《辦法》規(guī)定準(zhǔn)備冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)資料，資料內(nèi)記載的相關(guān)信息應(yīng)與退稅實(shí)體清單中確定的信息一致。資料準(zhǔn)備齊全后，退稅實(shí)體可自行或委托稅務(wù)代理人向稅務(wù)部門提交冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)。

3.受理退稅。退稅實(shí)體提交的冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)資料齊全、填寫內(nèi)容符合要求的，稅務(wù)部門予以受理;申請(qǐng)資料不齊全、填寫內(nèi)容不符合要求的，稅務(wù)部門一次性告知退稅實(shí)體，退稅實(shí)體補(bǔ)正后予以受理。

4.審核退稅?！吨付ㄇ鍐巍穬?nèi)貨物和服務(wù)的銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān))，負(fù)責(zé)辦理冬奧會(huì)退稅以及后續(xù)管理工作。銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成退稅審核。

5.稅款退庫。銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成退稅審核后，對(duì)準(zhǔn)予退稅的，相應(yīng)開具稅收收入退還書，并將稅款退庫信息傳遞至同級(jí)人民銀行國庫部門。人民銀行國庫部門完成退庫審核后，稅款退還至退稅實(shí)體提供的收款賬戶。

三、哪些單位可以申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅?

92號(hào)公告第九條、第十條規(guī)定，對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策(包括冬奧會(huì)退稅)的國際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體、國際殘奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體實(shí)行清單管理，具體清單由北京冬奧組委提出，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定。因此，上述三部門聯(lián)合確定的退稅實(shí)體清單內(nèi)的單位，可以按規(guī)定適用冬奧會(huì)退稅政策。

四、退稅實(shí)體可以委托他人代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅嗎?

考慮到退稅實(shí)體中存在許多不需要辦理稅務(wù)登記的單位，尤其是境外單位，為便利退稅實(shí)體申請(qǐng)退稅，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，《辦法》明確，退稅實(shí)體可以自行申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅，也可以自愿委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人作為稅務(wù)代理人，代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。

上述所稱涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。退稅實(shí)體可以登陸國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)公告欄，或者前往辦稅服務(wù)廳查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單。

五、退稅實(shí)體的哪些采購支出可以申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅?

按照92號(hào)公告的規(guī)定，退稅實(shí)體在2019年6月1日至2022年12月31日期間(以退稅實(shí)體發(fā)生采購支出取得發(fā)票的開具日期為準(zhǔn))，因從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作而在中國境內(nèi)發(fā)生的下列采購支出，可以按規(guī)定申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅：

(一)餐飲服務(wù)、住宿服務(wù);

(二)廣告服務(wù);

(三)電力;

(四)通信服務(wù);

(五)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù);

(六)辦公室建造、裝修、修繕服務(wù);

(七)辦公室設(shè)備及相關(guān)修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù);

(八)奧林匹克轉(zhuǎn)播服務(wù)公司和持權(quán)轉(zhuǎn)播商購買或接受的與轉(zhuǎn)播活動(dòng)相關(guān)的貨物和服務(wù)，包括五項(xiàng)：

1.賽事轉(zhuǎn)播設(shè)施建設(shè)、裝卸所需的貨物和服務(wù);

2.轉(zhuǎn)播設(shè)備(包括攝像機(jī)、線纜和轉(zhuǎn)播車輛等);

3.用于轉(zhuǎn)播、通訊設(shè)備和車輛的租賃服務(wù)和相關(guān)修理修配勞務(wù);

4.與轉(zhuǎn)播有關(guān)的咨詢、運(yùn)輸和安保服務(wù);

5.其他涉及賽事轉(zhuǎn)播的相關(guān)貨物和服務(wù)。

六、什么時(shí)間可以申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅?

冬奧會(huì)退稅的申請(qǐng)時(shí)間，為2021年7月1日至2023年3月31日。退稅實(shí)體可在上述期間內(nèi)的任一時(shí)間線上提交退稅申請(qǐng)，或者選擇工作日線下提交退稅申請(qǐng)。

需要說明的是，退稅實(shí)體只能就開具日期為2019年6月1日至2022年12月31日期間的發(fā)票申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。

七、退稅實(shí)體申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的方式有哪些?

退稅實(shí)體可以登陸國家稅務(wù)總局北京市電子稅務(wù)局(以下簡稱北京市電子稅務(wù)局)申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅，也可以前往國家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅。

(一)北京市電子稅務(wù)局登陸網(wǎng)址為https://etax.beijing.chinatax.gov.cn。

(二)國家稅務(wù)總局指定的辦稅服務(wù)廳包括：

1.國家稅務(wù)總局北京市朝陽區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市朝陽區(qū)宏泰東街望京東園4區(qū)綠地中心5號(hào)樓

2.國家稅務(wù)總局北京市石景山區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市石景山區(qū)城興街255號(hào)院2號(hào)樓(中海大廈A座)

3.國家稅務(wù)總局北京市延慶區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)所

地址：北京市延慶區(qū)慶園街60號(hào)

4.國家稅務(wù)總局張家口市崇禮區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

地址：河北省張家口市崇禮區(qū)西灣子鎮(zhèn)迎賓路人民政府政務(wù)服務(wù)中心(行政審批局)二樓

5.國家稅務(wù)總局張家口市橋東區(qū)稅務(wù)局第一稅務(wù)分局

地址：河北省張家口市橋東區(qū)勝利中路1號(hào)橋東政務(wù)服務(wù)中心五樓

需要說明的是，冬奧會(huì)退稅申請(qǐng)由國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局統(tǒng)一受理?？紤]到河北省張家口市為北京市冬奧會(huì)主要賽場地之一，為便利退稅實(shí)體申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅，《辦法》明確，除北京市三家指定的辦稅服務(wù)廳外，退稅實(shí)體還可以前往張家口市兩家指定的辦稅服務(wù)廳，在相關(guān)稅務(wù)人員的協(xié)助下，登陸北京市電子稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)。

八、申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅需要提交哪些資料?

退稅實(shí)體首次申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅時(shí)，需向稅務(wù)部門提交以下資料：

(一)開具時(shí)間在2019年6月1日至2022年12月31日間的注明稅額的發(fā)票;

(二)《北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測試賽增值稅退稅申請(qǐng)表》(以下簡稱《退稅申請(qǐng)表》);

(三)《北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測試賽增值稅退稅證明》(加蓋北京冬奧組委稅務(wù)證明專用章，以下簡稱《退稅證明》);

(四)委托稅務(wù)代理人申請(qǐng)退稅的，或者以第三方境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶(以下簡稱銀行賬戶)收取冬奧會(huì)退稅款的，應(yīng)同時(shí)提交《北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)及其測試賽增值稅退稅辦理委托協(xié)議》(以下簡稱《委托協(xié)議》)。

退稅實(shí)體通過電子稅務(wù)局提交退稅申請(qǐng)的，提交申請(qǐng)資料的電子件;通過辦稅服務(wù)廳提交退稅申請(qǐng)的，提交申請(qǐng)資料的紙質(zhì)件(原件或復(fù)印件)或電子件。

退稅實(shí)體再次申請(qǐng)退稅時(shí)，《退稅證明》和《委托協(xié)議》未發(fā)生變化的，無需再次提供;發(fā)生變化的，需要重新提交新的《退稅證明》和《委托協(xié)議》。

九、申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的發(fā)票需滿足什么要求?

為確保申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的發(fā)票符合相關(guān)規(guī)定，退稅實(shí)體向銷售方索取發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意以下開具要求：

第一，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中的一種或多種。上述發(fā)票可以為紙質(zhì)發(fā)票，也可以為電子發(fā)票。

第二，發(fā)票上記載的“購買方名稱”欄次應(yīng)填寫退稅實(shí)體的中文名稱。退稅實(shí)體的中文名稱，應(yīng)與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署按照92號(hào)公告規(guī)定確定退稅實(shí)體清單中退稅實(shí)體的中文名稱完全一致。

第三，已在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，應(yīng)在發(fā)票上記載的購買方“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次填寫該退稅實(shí)體的納稅人識(shí)別號(hào)。未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，應(yīng)在發(fā)票上記載的購買方“納稅人識(shí)別號(hào)”欄次填寫其退稅實(shí)體代碼。退稅實(shí)體代碼在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單時(shí)一并確定。

第四，如果退稅實(shí)體向同一商戶發(fā)生多筆采購支出，其中只有部分采購支出屬于冬奧會(huì)退稅范圍的，請(qǐng)?jiān)谒魅“l(fā)票時(shí)，要求商戶將符合冬奧會(huì)退稅條件的采購支出與其他采購支出分別開具發(fā)票。舉例說明，退稅實(shí)體向某一商戶采購了符合冬奧會(huì)退稅條件的住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)，以及不符合冬奧會(huì)退稅條件的茶葉等貨物，住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)可以合并開具一張發(fā)票或分別開具發(fā)票用于冬奧會(huì)退稅;茶葉等貨物另開一張發(fā)票，不用于冬奧會(huì)退稅。如果將上述三項(xiàng)采購支出開具在同一張發(fā)票上，可以要求商戶換開發(fā)票。

第五，未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，取得增值稅普通發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上記載的購買方的地址、電話、開戶行及賬號(hào)相關(guān)欄次可不填寫。

十、《退稅證明》需滿足什么要求?

《辦法》附件2公布了《退稅證明》的統(tǒng)一樣式。《退稅證明》中填寫的退稅實(shí)體中文名稱、退稅實(shí)體代碼(或納稅人識(shí)別號(hào))，應(yīng)與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單中列明的退稅實(shí)體相關(guān)信息一致;收款人名稱、收款人開戶銀行名稱、收款人開戶銀行賬號(hào)，應(yīng)與退稅實(shí)體提交的《退稅申請(qǐng)表》、《委托協(xié)議》上相關(guān)欄次信息一致。退稅實(shí)體應(yīng)向北京冬奧組委索取加蓋北京冬奧組委稅務(wù)證明專用章的《退稅證明》。

十一、《委托協(xié)議》需滿足什么要求?

《辦法》附件3公布了《委托協(xié)議》的統(tǒng)一樣式。退稅實(shí)體委托其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人代其申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅的，或者以其委托的第三方的銀行賬戶收取冬奧會(huì)退稅款的，需要在申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅時(shí)向稅務(wù)部門提交《委托協(xié)議》。

《委托協(xié)議》中填寫的退稅實(shí)體中文名稱、退稅實(shí)體代碼(或納稅人識(shí)別號(hào))，應(yīng)與財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署確定清單中列明的退稅實(shí)體相關(guān)信息一致。

十二、收取冬奧會(huì)退稅款的銀行賬戶有什么要求?

收取冬奧會(huì)退稅款的銀行賬戶，應(yīng)為境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶。退稅實(shí)體可以使用其自有的銀行賬戶收取冬奧會(huì)退稅款，也可以使用其他單位或個(gè)人(包括但不限于稅務(wù)代理人)的銀行賬戶收取冬奧會(huì)退稅款。

十三、冬奧會(huì)退稅額如何計(jì)算?

按照92號(hào)公告第五條規(guī)定予以退還的增值稅額，為符合冬奧會(huì)退稅條件的發(fā)票上注明的稅額。舉例說明，退稅實(shí)體發(fā)生住宿支出1060元，取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額1000元，稅額60元，退稅實(shí)體可按規(guī)定申請(qǐng)退還的增值稅額為60元。

需要說明的是，如果退稅實(shí)體取得的發(fā)票稅額欄次注明為“***”“0”或未填寫，這說明退稅實(shí)體該筆采購支出所支付的價(jià)款中不包含增值稅，對(duì)這筆采購支出相應(yīng)無需申請(qǐng)退還增值稅。

十四、對(duì)哪些發(fā)票不予退稅?

退稅實(shí)體提交的發(fā)票存在下列情形的，不予退稅：

(一)發(fā)票上記載的采購支出項(xiàng)目不屬于或不全部屬于《指定清單》列明的貨物或服務(wù)項(xiàng)目范圍的;

(二)被定性為虛開發(fā)票的;

(三)已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅差額扣除、申報(bào)出口退稅、申請(qǐng)留抵退稅或其他退稅的;

(四)已作廢或已相應(yīng)開具紅字發(fā)票的;

(五)存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)且無法排除的;

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

退稅實(shí)體提交多張發(fā)票申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅，其中部分發(fā)票存在上述不予退稅情形的，不影響其他符合冬奧會(huì)退稅條件的發(fā)票辦理退稅。

十五、退稅實(shí)體取得的發(fā)票只能用于退稅嗎?

冬奧會(huì)退稅為退稅實(shí)體自主申請(qǐng)事項(xiàng)。對(duì)于未在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，可以選擇申請(qǐng)或不申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅;對(duì)于已在境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的退稅實(shí)體，其取得的發(fā)票可以用于申請(qǐng)冬奧會(huì)退稅，也可以按照現(xiàn)行規(guī)定用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、適用增值稅差額扣除、申報(bào)出口退稅、申請(qǐng)留抵退稅以及其他退稅。

需要注意的是，已用于冬奧會(huì)退稅的發(fā)票，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅;已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、增值稅差額扣除、出口退稅、留抵退稅以及其他退稅的發(fā)票，不得用于冬奧會(huì)退稅。

十六、退稅實(shí)體取得的發(fā)票上記載的信息有誤怎么辦?

退稅實(shí)體取得的發(fā)票上記載的信息有誤的，例如，票面記載的購買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄次錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同種類的發(fā)票分別進(jìn)行處理。

對(duì)于退稅實(shí)體取得的發(fā)票屬于紙質(zhì)發(fā)票的情形，退稅實(shí)體應(yīng)當(dāng)將記載錯(cuò)誤信息的發(fā)票退回，并由銷售方重新開具記載正確信息的發(fā)票;或者由銷售方按照有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新開具記載正確信息的發(fā)票。

對(duì)于退稅實(shí)體取得的發(fā)票屬于電子發(fā)票的情形，退稅實(shí)體應(yīng)當(dāng)要求銷售方按照有關(guān)規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新開具記載正確信息的發(fā)票。

十七、退稅實(shí)體如何查詢退稅辦理進(jìn)展和結(jié)果?

退稅實(shí)體可登陸北京市電子稅務(wù)局查詢其冬奧會(huì)退稅辦理進(jìn)展和辦理結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照辦理流程向退稅實(shí)體發(fā)送中文版《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知相關(guān)環(huán)節(jié)辦理情況。如有需要，退稅實(shí)體也可以下載《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的電子件。

（來源：國家稅務(wù)總局）

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