2024注會《稅法》基礎考點：

【必學知識點2】增值稅視同銷售

1.視同發(fā)生應稅銷售行為

① 將貨物交付其他單位或者個人代銷

② 銷售代銷貨物

a.按實際售價計算銷項稅額；取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

b.受托方收取的代銷手續(xù)費，應按“現(xiàn)代服務”6%的稅率征收增值稅。

③ 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同 一 縣(市)的除外。

“用于銷售”,是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

a. 向購貨方開具發(fā)票

b. 向購貨方收取款項

未發(fā)生上述兩項情形的，則應由總機構統(tǒng)一繳納增值稅。

如受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在

地或分支機構所在地納稅。

④ 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

【提示】個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

⑤ 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶

⑥ 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者

⑦ 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

⑧ 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務， 但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

⑨財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【提示】自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買 的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人， 免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)， 目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

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