2024注會(huì)《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：

【 必學(xué)知識(shí)點(diǎn)3】 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

 

1.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的范圍

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

【提示1】購(gòu)入材料等消耗品應(yīng)準(zhǔn)確劃分可以抵扣和不可抵扣范圍。如分不清楚可按銷(xiāo)售額比例劃分可以抵扣或不得抵扣部分。

【提示2】專(zhuān)用于不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))或不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)； 混用的，可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)。

【提示3】租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，混用的，可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)。

【提示4】其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論專(zhuān)用或混用于不得抵扣項(xiàng)目，均可抵扣進(jìn)項(xiàng)。

(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

【提示1】非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除。

【提示2】自然災(zāi)害和正常損耗，其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。

(6)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)。

【提示1】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，不得抵扣進(jìn)項(xiàng) 。

【提示2】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)，符合規(guī)定可憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。

【提示3】旅客運(yùn)輸服務(wù)，2019年4月1日后符合條件的可憑票或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)。

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