2024注會《稅法》基礎(chǔ)考點：

【 必學(xué)知識點3】 不得抵扣進項稅額

1.不得抵扣進項的范圍

(1)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

【提示1】購入材料等消耗品應(yīng)準(zhǔn)確劃分可以抵扣和不可抵扣范圍。如分不清楚可按銷售額比例劃分可以抵扣或不得抵扣部分。

【提示2】專用于不得抵扣范圍的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))或不動產(chǎn)，不得抵扣進項； 混用的，可以抵扣全部進項。

【提示3】租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，混用的，可以抵扣全部進項。

【提示4】其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論專用或混用于不得抵扣項目，均可抵扣進項。

(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

【提示1】非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。

【提示2】自然災(zāi)害和正常損耗，其對應(yīng)進項可以抵扣。

(6)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。

【提示1】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的有關(guān)投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，不得抵扣進項 。

【提示2】住宿服務(wù)和旅游服務(wù)，符合規(guī)定可憑專用發(fā)票抵扣進項。

【提示3】旅客運輸服務(wù)，2019年4月1日后符合條件的可憑票或計算抵扣進項。

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