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個(gè)人所得稅計(jì)算器
個(gè)人所得稅計(jì)算結(jié)果
1、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得繳納個(gè)人所得稅，有以下幾種情況：
(1)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅(國稅發(fā)〔1994〕179號(hào)第一條第二款)。應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-必要費(fèi)用，其中的必要費(fèi)用是指每月1600元(從2006年起開始執(zhí)行的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))，承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(2)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率(國稅發(fā)〔1994〕179號(hào)第一條第一款)。
綜上所述，您在提問中說明合同規(guī)定承包者每年向發(fā)包方交一定的承包費(fèi)，企業(yè)的稅費(fèi)由承包者承擔(dān)，經(jīng)營的利潤全部歸承包者，適用于上述第一種情形，即按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按5%～35%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的范圍。
另外，根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)該是“納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得———必要費(fèi)用”，或者可以理解為是“企業(yè)的會(huì)計(jì)凈利潤-必要費(fèi)用+可能每月領(lǐng)取的工資”。
2、稅法上目前對(duì)經(jīng)營凈利潤沒有規(guī)范性的定義，只是強(qiáng)調(diào)按合同規(guī)定分得的利潤。根據(jù)您的表述，承包者對(duì)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)(固定上交承包費(fèi))，所以您企業(yè)應(yīng)按照承包承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅(不按工資、薪金所得繳納)，經(jīng)營成果是會(huì)計(jì)利潤減去繳納的所得稅后的余額。
3、如果承包經(jīng)營企業(yè)有利潤但未分配，仍應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，就全額繳納個(gè)人所得稅。
4、個(gè)人承包經(jīng)營期間的虧損可以彌補(bǔ)，但最長期限不得超過5年。