印花稅怎么算？印花稅如何計算？印花稅計算器提供購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同等稅目印花稅計算，可以選擇適用稅目，輸入金額，即可輕松計算出結果。
一、印花稅的定義
印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。
二、印花稅計算公式
應納稅額=應納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率
應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標準
印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。
三、印花稅的征稅范圍
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：
1.經濟合同稅目
(1)購銷合同
(2)加工承攬合同
(3)建設工程勘察設計合同
(4)建筑安裝工程承包合同
(5)財產租賃合同
(6)貨物運輸合同
(7)倉儲保管合同
(8)借款合同
(9)財產保險合同
(10)技術合同
2.產權轉移書據
產權轉移即財產權利關系的變更行為，表現為產權主體發(fā)生變更。產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。
我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。其中，財產所有權轉移書據，是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業(yè)向社會公開發(fā)行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬于無形資產的產權轉移書據。另外，土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據征收印花稅。
3.營業(yè)賬簿
按照營業(yè)賬簿反映的內容不同，在稅目中分為記載資金的賬簿(簡稱資金賬簿)和其他營業(yè)賬簿兩類，以便于分別采用按金額計稅和按件計稅兩種計稅方法。
(1)資金賬簿
(2)其他營業(yè)賬簿
四、印花稅的征收稅率
印花稅的稅率有2種形式，即比例稅率和定額稅率。
印花稅稅目稅率表:
稅目 |
范圍 |
稅率 |
納稅人 |
說明 |
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1 |
購銷合同 |
包括供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑等合同 |
按購銷金額0.3‰貼花 |
立合同人 |
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2 |
加工承攬合同 |
包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 |
按加工或承攬收入0.5‰貼花 |
立合同人 |
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3 |
建設工程勘察設計合同 |
包括勘察、設計合同 |
按收取費用0.5‰貼花 |
立合同人 |
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4 |
建筑安裝工程承包合同 |
包括建筑、安裝工程承包合同 |
按承包金額0.3‰貼花 |
立合同人 |
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5 |
財產租賃合同 |
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同 |
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花 |
立合同人 |
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6 |
貨物運輸合同 |
包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、聯(lián)運合同 |
按運輸費用0.5‰貼花 |
立合同人 |
單據作為合同使用的，按合同貼花 |
7 |
倉儲保管合同 |
包括倉儲、保管合同 |
按倉儲保管費用1‰貼花 |
立合同人 |
倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花 |
8 |
借款合同 |
銀行及其他金融組織和借款人 |
按借款金額0.05‰貼花 |
立合同人 |
單據作為合同使用的，按合同貼花 |
9 |
財產保險合同 |
包括財產、責任、保證、信用等保險合同 |
按保險費收入1‰貼花 |
立合同人 |
單據作為合同使用的，按合同貼花 |
10 |
技術合同 |
包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同 |
按所載金額0.3‰貼花 |
立合同人 |
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11 |
產權轉移書據 |
包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、商品房銷售合同等 |
按所載金額0.5‰貼花 |
立據人 |
|
12 |
營業(yè)賬簿 |
生產、經營用賬冊 |
記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花 其他賬簿按件計稅5元/件 |
立賬簿人 |
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13 |
權利、許可證照 |
包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證 |
按件貼花5元 |
領受人 |
五、案例分析
某企業(yè)2014年2月開業(yè)，領受房產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件;訂立產品購銷合同兩份，所載金額為140萬元;訂立借款合同一份，所載金額為40萬元。此外，企業(yè)的營業(yè)賬簿中，“實收資本”賬戶載有資金200萬元，其他賬簿5本。2014年12月底該企業(yè)“實收資本”所載資金增加為250萬元。計算該企業(yè)2月份應納印花稅額和12月份應補納印花稅額并作會計處理。
(1)企業(yè)領受權利、許可證照應納稅額=4×5=20(元)
(2)企業(yè)訂立購銷合同應納稅額=1400000×0.0003=420(元)
(3)企業(yè)訂立借款合同應納稅款=400000×0.00005=20(元)
(4)企業(yè)營業(yè)賬簿中“實收資本”應納稅額=2000000×0.0005=1000(元)
(5)企業(yè)其他營業(yè)賬冊應納稅額=5×5=25(元)
(6)2月份企業(yè)應納印花稅計算稅額=20+420+20+1000+25=1485(元)
借：管理費用1485
貸：銀行存款1485
(7)12月份資金賬簿應補納印花稅稅額=(2500000-2000000)×0.0005=250(元)。
借：管理費用250
貸：銀行存款250
注意：對于一次購買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費用，在購買印花稅票時可先借記“待攤費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;待發(fā)生應稅行為，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上時，再借記“管理費用”賬戶，貸記“待攤費用”賬戶。