我來給你詳細說下這種情況的做賬處理。 ### 集團公司收到政府專項應(yīng)付款時 當集團收到這筆錢時，由于是政府的專項撥款，且指定轉(zhuǎn)付給子公司，在未支付前，集團做的是過渡性賬務(wù)處理： 會計分錄： - 借：銀行存款 - 貸：專項應(yīng)付款——XX項目（或注明具體用途） 注意： 這里用“專項應(yīng)付款”科目，是因為款項是政府撥入的具有專項用途的資金，屬于負債類科目，需單獨核算。 --- ### 集團公司支付給子公司時 集團將款項轉(zhuǎn)付給子公司時，屬于代收代付性質(zhì)，需沖減集團的專項應(yīng)付款，同時確認對子公司的債權(quán)（或直接核銷，視情況而定）。 會計分錄： - 借：專項應(yīng)付款——XX項目 - 貸：銀行存款 補充說明： 1. 如果集團需要后續(xù)與子公司結(jié)算這筆款項（例如子公司需歸還），可增設(shè)“其他應(yīng)收款——XX子公司”科目，但根據(jù)描述“代收轉(zhuǎn)付”，更可能是直接核銷。 2. 如果政府文件明確要求集團必須轉(zhuǎn)付給子公司，且無需返還，則直接按上述分錄處理。 --- ### 子公司收到集團支付的款項時 子公司收到集團轉(zhuǎn)付的專項應(yīng)付款后，需根據(jù)資金用途進行會計處理： 會計分錄： - 借：銀行存款 - 貸：專項應(yīng)付款——XX項目 后續(xù)使用規(guī)則： 1. 用于工程項目（如形成資產(chǎn)）： - 發(fā)生支出時： - 借：在建工程 - 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 - 項目完工形成資產(chǎn)時： - 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) - 貸：在建工程 - 同時核銷專項應(yīng)付款并轉(zhuǎn)入資本公積： - 借：專項應(yīng)付款——XX項目 - 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入 2. 未形成資產(chǎn)需核銷（如費用化支出）： - 借：專項應(yīng)付款——XX項目 - 貸：管理費用/研發(fā)支出等（需報經(jīng)批準） 3. 撥款結(jié)余處理： - 需返還時： - 借：專項應(yīng)付款——XX項目 - 貸：銀行存款 - 無需返還時： - 借：專項應(yīng)付款——XX項目 - 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入 --- ### 關(guān)鍵注意事項 1. ?？顚Ｓ茫?集團和子公司均需嚴格按照政府規(guī)定的用途使用資金，不得挪作他用。 2. 稅務(wù)處理： 專項應(yīng)付款若符合不征稅收入條件（有專門文件、單獨核算、5年內(nèi)未使用需繳稅），可暫不計入應(yīng)稅收入；相關(guān)支出不得稅前扣除。 3. 科目設(shè)置： 建議按項目或資金用途設(shè)置明細科目（如“專項應(yīng)付款——XX項目”），便于追蹤和管理。 如果有更多細節(jié)（如資金是否需要返還、是否形成資產(chǎn)等），可以進一步補充說明，我能幫你細化處理！