以下從各業(yè)務(wù)場景說明 “實(shí)質(zhì)重于形式” 體現(xiàn)：
明債實(shí)股 / 明股實(shí)債：看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，若約定固定回報(bào)、到期回購等，雖形式是股權(quán)，實(shí)質(zhì)是金融負(fù)債；若承擔(dān)剩余風(fēng)險(xiǎn)、參與權(quán)益分配，形式債實(shí)則為權(quán)益工具，不單純看合同名稱，看資金投入后真正的權(quán)利義務(wù)與收益風(fēng)險(xiǎn)歸屬。
控股股東（非控股股東）代為償債：重點(diǎn)不是 “代為” 的形式動(dòng)作，而是看對(duì)企業(yè)權(quán)益影響實(shí)質(zhì)。比如控股股東代為償債，若附加企業(yè)未來讓利、股權(quán)調(diào)整等條件，實(shí)質(zhì)是一種權(quán)益性交易，影響所有者權(quán)益，而非簡單債務(wù)清償，要穿透看背后經(jīng)濟(jì)后果 。
債務(wù)豁免：不只是看 “豁免” 形式，要分析豁免方意圖與企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)變化。若關(guān)聯(lián)方豁免債務(wù)是為讓企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、后續(xù)獲取收益，實(shí)質(zhì)可能是資本性投入，應(yīng)計(jì)入權(quán)益；若為正常債務(wù)重組，按債務(wù)重組準(zhǔn)則，看對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)影響，而非僅依據(jù)豁免協(xié)議的字面形式判斷賬務(wù)處理 。
核心就是透過法律形式、合同文本等外在表現(xiàn)，聚焦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)、收益風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等實(shí)質(zhì)，來判斷金融負(fù)債與權(quán)益工具區(qū)分及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，遵循 “實(shí)質(zhì)重于形式” 原則 。
以下從各業(yè)務(wù)場景說明 “實(shí)質(zhì)重于形式” 體現(xiàn)：
明債實(shí)股 / 明股實(shí)債：看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，若約定固定回報(bào)、到期回購等，雖形式是股權(quán)，實(shí)質(zhì)是金融負(fù)債；若承擔(dān)剩余風(fēng)險(xiǎn)、參與權(quán)益分配，形式債實(shí)則為權(quán)益工具，不單純看合同名稱，看資金投入后真正的權(quán)利義務(wù)與收益風(fēng)險(xiǎn)歸屬。
控股股東（非控股股東）代為償債：重點(diǎn)不是 “代為” 的形式動(dòng)作，而是看對(duì)企業(yè)權(quán)益影響實(shí)質(zhì)。比如控股股東代為償債，若附加企業(yè)未來讓利、股權(quán)調(diào)整等條件，實(shí)質(zhì)是一種權(quán)益性交易，影響所有者權(quán)益，而非簡單債務(wù)清償，要穿透看背后經(jīng)濟(jì)后果 。
債務(wù)豁免：不只是看 “豁免” 形式，要分析豁免方意圖與企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)變化。若關(guān)聯(lián)方豁免債務(wù)是為讓企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、后續(xù)獲取收益，實(shí)質(zhì)可能是資本性投入，應(yīng)計(jì)入權(quán)益；若為正常債務(wù)重組，按債務(wù)重組準(zhǔn)則，看對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)影響，而非僅依據(jù)豁免協(xié)議的字面形式判斷賬務(wù)處理 。
核心就是透過法律形式、合同文本等外在表現(xiàn)，聚焦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)、收益風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等實(shí)質(zhì)，來判斷金融負(fù)債與權(quán)益工具區(qū)分及相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，遵循 “實(shí)質(zhì)重于形式” 原則 。
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金田老師
回復(fù)
速速老師
07月08日
設(shè)定客戶信用度是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，需要綜合考慮多方面因素，以下是具體的方法：
一、確定評(píng)估指標(biāo)及權(quán)重
1. 財(cái)務(wù)狀況
- 資產(chǎn)負(fù)債率：反映企業(yè)長期償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率越低，通常信用狀況越好。例如，資產(chǎn)負(fù)債率在40%以下的企業(yè)可能信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可賦予一定權(quán)重，如20%。
- 流動(dòng)比率：衡量企業(yè)短期償債能力，一般流動(dòng)比率在2左右較為合理，可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定權(quán)重，如15%。
- 盈利能力：通過凈利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)評(píng)估，盈利能力強(qiáng)的企業(yè)還款能力更有保障，可占權(quán)重20%左右。
2. 支付歷史
- 準(zhǔn)時(shí)付款率：統(tǒng)計(jì)客戶在過去交易中按時(shí)付款的次數(shù)占總交易次數(shù)的比例，準(zhǔn)時(shí)付款率越高，信用度越高，可設(shè)權(quán)重25%。
- 逾期賬款情況：包括逾期金額、逾期頻率和逾期時(shí)長等，逾期情況越嚴(yán)重，信用度越低，可占權(quán)重10%。
3. 經(jīng)營狀況
- 企業(yè)規(guī)模：通常用注冊(cè)資本、員工數(shù)量、營業(yè)收入等指標(biāo)衡量，規(guī)模大的企業(yè)可能更具穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，可賦予10%的權(quán)重。
- 行業(yè)地位：處于行業(yè)領(lǐng)先地位或市場份額較大的企業(yè)，信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，可占權(quán)重5%左右。
- 經(jīng)營穩(wěn)定性：考察企業(yè)經(jīng)營時(shí)間、業(yè)務(wù)范圍變化等情況，經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)信用度相對(duì)較高，可設(shè)權(quán)重5%。
二、收集客戶信息
1. 內(nèi)部數(shù)據(jù)收集
- 調(diào)取與客戶的歷史交易記錄，包括合同簽訂情況、訂單執(zhí)行情況、付款記錄等，詳細(xì)分析客戶的支付習(xí)慣和交易表現(xiàn)。
- 整理銷售部門、客服部門等對(duì)客戶的反饋信息，了解客戶在合作過程中的溝通情況、問題解決能力等。
2. 外部數(shù)據(jù)收集
- 購買專業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)提供的信用報(bào)告，獲取客戶的信用評(píng)級(jí)、信用記錄、債務(wù)情況等信息。
- 關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)、市場調(diào)研報(bào)告等，了解客戶所在行業(yè)的整體發(fā)展趨勢(shì)、市場競爭狀況，以及客戶在行業(yè)中的聲譽(yù)和地位。
三、進(jìn)行信用評(píng)估
1. 量化評(píng)分
- 根據(jù)確定的評(píng)估指標(biāo)和權(quán)重，對(duì)收集到的客戶信息進(jìn)行量化打分。例如，某客戶財(cái)務(wù)狀況得80分（滿分100），支付歷史得90分，經(jīng)營狀況得70分，按照相應(yīng)權(quán)重計(jì)算綜合得分。
2. 等級(jí)劃分
- 根據(jù)綜合得分劃定信用等級(jí)，如A級(jí)（優(yōu)秀）、B級(jí)（良好）、C級(jí)（一般）、D級(jí)（較差）、E級(jí)（差）等。每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)不同的信用額度、付款條件等政策。例如，A級(jí)客戶可給予較高的信用額度和較長的付款期限，E級(jí)客戶則要求現(xiàn)款交易或提供擔(dān)保。
四、定期審核與調(diào)整
1. 定期審核
- 設(shè)定固定的審核周期，如每季度或每半年對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行重新評(píng)估。及時(shí)更新客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易記錄等信息，確保信用評(píng)估的準(zhǔn)確性。
2. 動(dòng)態(tài)調(diào)整
- 根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)客戶的信用等級(jí)和相關(guān)政策進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。如果客戶信用狀況改善，可適當(dāng)提高其信用額度；若信用狀況惡化，則降低信用額度或收緊付款條件。
五、建立信用檔案
1. 記錄詳細(xì)信息
- 為每個(gè)客戶建立專門的信用檔案，記錄客戶的基本信息、信用評(píng)估結(jié)果、交易記錄、溝通情況等。便于隨時(shí)查閱和分析客戶的信用狀況。
2. 跟蹤信用變化
- 在信用檔案中持續(xù)跟蹤客戶的信用變化情況，包括信用等級(jí)的升降、逾期事件的處理結(jié)果等。通過對(duì)信用檔案的分析，總結(jié)客戶信用變化的趨勢(shì)和規(guī)律，為后續(xù)的信用管理提供參考。
金田老師
回復(fù)
速速老師
07月08日
在申報(bào)第二季度企業(yè)所得稅時(shí)，本期已交企業(yè)所得稅不包括去年年度匯算清繳補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。
企業(yè)季度預(yù)繳所得稅和年度匯算清繳是兩個(gè)不同的申報(bào)環(huán)節(jié)。季度預(yù)繳是基于當(dāng)季度的實(shí)際經(jīng)營情況，按照稅法規(guī)定的稅率和計(jì)算方法，對(duì)當(dāng)季度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行預(yù)繳。而年度匯算清繳是在年度結(jié)束后，對(duì)企業(yè)全年的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行全面核算，確定全年應(yīng)納稅所得額，多退少補(bǔ)。
去年年度匯算清繳補(bǔ)交的企業(yè)所得稅，是對(duì)上一年度整體納稅情況的調(diào)整和補(bǔ)繳，與本季度的經(jīng)營及納稅并無直接關(guān)聯(lián)，不應(yīng)計(jì)入本季度申報(bào)的“本期已交企業(yè)所得稅”中。
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