對(duì)于留抵稅額被抵扣以后的做賬問題，我可以提供以下指導(dǎo)： ### 一、基本概念理解 留抵稅額：是指納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。這部分稅額在正常情況下可以用于后續(xù)期間的抵扣。 ### 二、留抵稅額被抵扣后的做賬方法 #### 1. 記錄留抵稅額 當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)并支付增值稅時(shí)，如果形成留抵稅額，應(yīng)首先在會(huì)計(jì)賬簿中記錄這一事項(xiàng)。通常，這會(huì)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅（留抵稅額）”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 例如，假設(shè)某企業(yè)在2023年5月購(gòu)買了一批原材料，取得了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面金額為100萬(wàn)元，稅率為13%，則進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。如果當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，那么形成的留抵稅額為3萬(wàn)元。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： - 借：原材料 100萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13萬(wàn)元 - 貸：銀行存款 113萬(wàn)元 - 同時(shí)，將留抵稅額3萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額）”科目： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額） 3萬(wàn)元 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3萬(wàn)元（注意：此處“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”并非實(shí)際轉(zhuǎn)出，而是用于調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額與留抵稅額的關(guān)系） #### 2. 后續(xù)抵扣處理 在后續(xù)期間，當(dāng)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，企業(yè)可以優(yōu)先使用留抵稅額進(jìn)行抵扣。此時(shí)，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額）”明細(xì)科目，同時(shí)減少應(yīng)繳納的增值稅額。 例如，假設(shè)該企業(yè)在2023年6月實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額15萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，且沒有新的留抵稅額形成。那么，該企業(yè)可以使用上月留下的3萬(wàn)元留抵稅額進(jìn)行抵扣。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： - 借：應(yīng)收賬款等 （根據(jù)銷售情況） - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15萬(wàn)元 - 同時(shí)，進(jìn)行抵扣處理： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10萬(wàn)元 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（留抵稅額） -3萬(wàn)元（即沖減3萬(wàn)元） - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12萬(wàn)元（即15萬(wàn)元-10萬(wàn)元-3萬(wàn)元） - 然后，將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目： - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12萬(wàn)元 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 12萬(wàn)元 #### 3. 報(bào)表披露 企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)披露留抵稅額的信息，以便投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者了解企業(yè)的稅務(wù)狀況。這通常會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或類似項(xiàng)目中列示。 ### 三、注意事項(xiàng) 1. 合規(guī)性：企業(yè)在處理留抵稅額時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，確保賬務(wù)處理的合規(guī)性。 2. 記錄準(zhǔn)確性：企業(yè)應(yīng)確保會(huì)計(jì)賬簿中留抵稅額的記錄準(zhǔn)確無誤，以便后續(xù)抵扣和報(bào)表披露。 3. 政策變動(dòng)關(guān)注：稅法政策可能隨時(shí)變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注相關(guān)政策的變化，以便及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理策略。 通過以上步驟和方法，企業(yè)可以正確處理留抵稅額被抵扣以后的做賬問題。