學(xué)員你好，針對(duì)你的問(wèn)題，我分兩部分給你解答： ### 一、關(guān)于利潤(rùn)表報(bào)送的問(wèn)題 按享受加計(jì)扣除后的利潤(rùn)表報(bào)送！ 企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是直接在納稅調(diào)整環(huán)節(jié)體現(xiàn)的（即通過(guò)《納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)整，而非直接修改財(cái)務(wù)報(bào)表）。因此： 1. 財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表：保持原賬面數(shù)據(jù)（不加計(jì)扣除），直接按實(shí)際賬務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)。 2. 納稅申報(bào)表：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，通過(guò)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠調(diào)整，導(dǎo)致“實(shí)際應(yīng)繳稅額”減少，但財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不受此影響。 總結(jié)：稅局要求的“企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表”指的就是原賬面利潤(rùn)表，無(wú)需因加計(jì)扣除調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)。但納稅申報(bào)時(shí)需在稅法層面做加計(jì)扣除的調(diào)整。 --- ### 二、關(guān)于賬務(wù)處理與利潤(rùn)表的關(guān)系 加計(jì)扣除是稅法優(yōu)惠，不直接體現(xiàn)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中！ 1. 會(huì)計(jì)處理： - 研發(fā)費(fèi)用正常入賬（如管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用），利潤(rùn)表按實(shí)際發(fā)生額反映。 - 加計(jì)扣除是稅法允許的稅收優(yōu)惠，屬于納稅調(diào)整范疇，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)表。 2. 舉例： - 假設(shè)賬面研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元（盈利）。 - 加計(jì)扣除100%后，稅法允許扣除200萬(wàn)元（100萬(wàn)×2），納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200萬(wàn)（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-100萬(wàn)（加計(jì)扣除）=100萬(wàn)。 - 財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表仍顯示200萬(wàn)利潤(rùn)，但稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按100萬(wàn)計(jì)稅。 3. 注意： - 不要將加計(jì)扣除金額計(jì)入會(huì)計(jì)賬簿或調(diào)整利潤(rùn)表，否則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)混淆。 - 稅局查看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，只需提供原賬面數(shù)據(jù)；加計(jì)扣除的優(yōu)惠僅在納稅申報(bào)表體現(xiàn)。 --- ### 三、實(shí)操建議 1. 第二季度申報(bào)時(shí)： - 財(cái)務(wù)報(bào)表（包括利潤(rùn)表）按賬面數(shù)據(jù)填報(bào)，無(wú)需調(diào)整。 - 在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中，填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，并做納稅調(diào)減。 2. 若利潤(rùn)表從盈利變虧損： - 可能是加計(jì)扣除金額較大導(dǎo)致，但這屬于稅法層面的調(diào)整，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的虧損狀態(tài)。 - 即使財(cái)務(wù)報(bào)表顯示虧損，仍需正常填報(bào)，納稅申報(bào)時(shí)通過(guò)加計(jì)扣除實(shí)現(xiàn)節(jié)稅（如有應(yīng)納稅額）。 --- ### 總結(jié) - 財(cái)務(wù)報(bào)表：按會(huì)計(jì)口徑填報(bào)，不加計(jì)扣除。 - 納稅申報(bào)：按稅法口徑調(diào)整，享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 - 關(guān)鍵區(qū)別：會(huì)計(jì)利潤(rùn)是財(cái)務(wù)結(jié)果，應(yīng)納稅所得額是稅法結(jié)果，兩者通過(guò)納稅調(diào)整連接。 如果還有疑問(wèn)，歡迎繼續(xù)提問(wèn)！