我來(lái)逐一解答你的問(wèn)題： ### 一、出口退稅的分錄怎么做？ 1. 購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí) 借：庫(kù)存商品 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 2. 確認(rèn)出口銷售收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款（根據(jù)收款方式） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（注：出口一般免稅，銷項(xiàng)稅額通常為0） 3. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 4. 計(jì)提應(yīng)收出口退稅額 借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 5. 收到退稅款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅） ### 二、出口退稅退的是購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅嗎？ 是的，出口退稅退的是購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)家為了鼓勵(lì)出口，對(duì)出口貨物實(shí)行“免抵退”政策，即免征出口環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅，同時(shí)退還購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅（退稅率范圍內(nèi)部分）。如果企業(yè)有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，未退完的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣內(nèi)銷產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅。 ### 三、退稅和進(jìn)項(xiàng)稅是相互抵消的關(guān)系嗎？ 不是直接抵消，但存在關(guān)聯(lián)： 1. 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：用于抵減國(guó)內(nèi)銷售的銷項(xiàng)稅； 2. 出口退稅：?jiǎn)为?dú)計(jì)算并退還，若企業(yè)同時(shí)有內(nèi)銷，未退完的進(jìn)項(xiàng)稅可參與抵扣。 例如：若進(jìn)項(xiàng)稅大于出口退稅額，差額可抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅；若退稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅，則按實(shí)際退稅額撥付。 ### 四、出口退稅企業(yè)在稅務(wù)上要注意什么問(wèn)題？ 1. 單證一致性： - 報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、合同、提單等單證信息（如品名、數(shù)量、單位）必須完全一致。 - 外匯收入需與報(bào)關(guān)金額匹配，避免“多收匯少報(bào)關(guān)”或“少收匯多報(bào)關(guān)”。 2. 申報(bào)時(shí)限： - 增值稅發(fā)票需在開票后30天內(nèi)認(rèn)證，報(bào)關(guān)后90天內(nèi)申報(bào)退稅。 - 超期需提供視同收匯證明（如遠(yuǎn)期收款協(xié)議）。 3. 收入確認(rèn)合規(guī)性： - 出口收入需按FOB價(jià)確認(rèn)，CIF或C&F價(jià)需扣除運(yùn)保費(fèi)。 - 不得延遲或提前確認(rèn)收入，成本核算需與報(bào)關(guān)單匹配。 4. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控： - 出口不含稅價(jià)低于進(jìn)貨價(jià)可能被認(rèn)定為“低價(jià)出口”，需準(zhǔn)備合理商業(yè)理由（如市場(chǎng)促銷、清倉(cāng)）。 - 留存單證至少5年，包括采購(gòu)合同、報(bào)關(guān)單、收匯水單等。 ### 五、稅務(wù)局檢查的重點(diǎn)在哪里？ 1. 業(yè)務(wù)真實(shí)性： - 抽查報(bào)關(guān)單、提單、收匯水單，核實(shí)貨物是否真實(shí)出口、收入是否收回。 - 檢查采購(gòu)合同與增值稅發(fā)票對(duì)應(yīng)性，防止“假自營(yíng)真代理”。 2. 稅務(wù)合規(guī)性： - 核對(duì)退稅率適用是否正確，征退稅差額是否計(jì)入成本。 - 檢查是否存在未及時(shí)申報(bào)退稅、超期未收匯等問(wèn)題。 3. 財(cái)務(wù)核算： - 關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是否規(guī)范（如用于非出口業(yè)務(wù)的采購(gòu)是否誤申報(bào)退稅）。 - 檢查“應(yīng)收出口退稅款”科目是否準(zhǔn)確，是否與申報(bào)數(shù)據(jù)一致。 ### 六、出口不含稅價(jià)格低于或持平進(jìn)貨價(jià)格會(huì)有什么稅務(wù)隱患？ 1. 可能被認(rèn)定為異常： - 稅務(wù)局可能懷疑企業(yè)通過(guò)低價(jià)出口轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、虛報(bào)退稅，尤其是長(zhǎng)期低于成本價(jià)出口。 - 需準(zhǔn)備商業(yè)合理性說(shuō)明（如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、季節(jié)性促銷）。 2. 稽查風(fēng)險(xiǎn)： - 若低價(jià)出口且無(wú)合理理由，可能被要求補(bǔ)稅、加收滯納金，甚至追究騙稅責(zé)任。 - 需確保采購(gòu)價(jià)格公允，避免供應(yīng)商虛開發(fā)票。 ### 總結(jié)建議 1. 單證管理：確保報(bào)關(guān)單、發(fā)票、合同、收匯單一致，按海關(guān)HS編碼規(guī)范申報(bào)。 2. 賬務(wù)處理：嚴(yán)格區(qū)分出口與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偳逦? 3. 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判：定期自查退稅率適用、申報(bào)時(shí)限，避免因疏忽導(dǎo)致稅務(wù)異常。 如果有具體案例或進(jìn)一步問(wèn)題，可以留言細(xì)化，我會(huì)結(jié)合實(shí)操經(jīng)驗(yàn)再解答！