是的，你的理解基本正確。 業(yè)務（6）中，企業(yè)購入安全生產(chǎn)專用設備，稅法允許一次性扣除，但會計上按直線法折舊（10年），所以會計利潤和稅法利潤產(chǎn)生差異。 由于會計未做一次性扣除，而是計提了折舊，因此在計算應納稅所得額時，需要將稅法允許一次性扣除的20萬元與會計已計提的折舊之間的差額進行調整。 具體來說：稅法允許當年扣除20萬元，而會計只計提了20×(1-10%)÷10 = 1.8萬元折舊，因此需調增應納稅所得額：20 - 1.8 = 18.2萬元？ 但答案解析寫的是 20 - 20×(1-10%)÷10 ×12 = 18.5萬元？這有誤，應該是： > 稅法允許一次性扣除20萬元（含稅），但會計按10年折舊，每年折舊=20×(1-10%)÷10 = 1.8萬元 > 當年會計只確認了1.8萬元成本，稅法允許扣20萬，所以要調增會計利潤：20 - 1.8 = 18.2萬元？ > 但解析寫的是 20 - 20×(1-10%)÷10 ×12 = 18.5？這是錯誤的！ 等等，仔細看題：“取得的普通發(fā)票上注明含稅金額20萬元” → 是含稅價。 增值稅稅率13%，所以不含稅價 = 20 / (1+13%) ≈ 17.69萬元 再看解析：它直接用了20萬元作為基數(shù)，說明它沒考慮增值稅，或者題目默認含稅價可直接用于計稅扣除？ 實際上，根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)一次性扣除是按不含稅價，所以： - 含稅價20萬元 → 不含稅價 = 20 / 1.13 ≈ 17.69萬元 - 可一次性扣除17.69萬元 - 會計折舊：17.69 × (1-10%) ÷ 10 = 1.592萬元 - 應調增會計利潤 = 17.69 - 1.592 ≈ 16.098萬元 但答案卻寫 20 - 20×(1-10%)÷10 ×12 = 18.5 明顯有問題。 重新理解：可能題目說“取得的普通發(fā)票上注明含稅金額20萬元”，但企業(yè)會計核算時計入成本20萬元（含稅），而稅法不允許含稅價扣除，所以要調整。 但更合理的解釋是：企業(yè)會計上把20萬元（含稅）全部計入成本，然后按10年折舊，而稅法允許一次性扣除不含稅部分（17.69萬），但企業(yè)會計多計了成本，導致少計利潤。 但解析中的公式： 20 - 20×(1-10%)÷10 ×12 = 20 - 1.8×12 = 20 - 21.6 = -1.6？不對！ 哦！你注意：解析寫的是： > 業(yè)務（6）應調增會計利潤=20 - 20×(1-10%)÷10 ×12 = 18.5（萬元） 這個式子邏輯錯亂。 20×(1-10%)÷10 = 1.8，一年折舊1.8萬，12個月就是1.8萬，不是1.8×12。 可能是筆誤。應該是： > 應調增會計利潤 = 20 - 1.8 = 18.2（萬元） 但解析寫18.5，說明可能不是按10年折舊算的。 再看：“折舊年限10年，殘值率10%” → 年折舊 = 20×(1-10%) / 10 = 1.8萬元 如果企業(yè)會計上一次性全額計入成本（即不折舊），那么會計利潤會比稅法少1.8萬，應調增1.8萬？ 但題目說“企業(yè)會計核算時將設備購置支出一次性在成本中列支”，意思是當期就全部計入成本，相當于會計上沒有折舊，而是當期費用化。 那為什么還要調增？ 關鍵點來了： - 稅法允許一次性扣除，所以稅前扣除20萬元 - 會計也一次性計入成本，所以會計利潤減少20萬元 - 所以會計利潤 = 稅法利潤，無需調整？ 但解析說“應調增會計利潤”，矛盾。 再讀題：“企業(yè)會計核算時將設備購置支出一次性在成本中列支” —— 即會計處理為：借：生產(chǎn)成本/制造費用 20萬，貸：銀行存款 20萬 稅法允許一次性扣除 → 所得稅上可以扣除20萬 所以會計利潤已經(jīng)反映了20萬的成本，稅法也允許扣除，不應調整？ 但解析說“應調增會計利潤=20 - ... = 18.5”，說明它認為會計上不能一次性扣除，只能折舊。 所以問題出在這里： > 題干說：“企業(yè)會計核算時將設備購置支出一次性在成本中列支” —— 這種做法不符合會計準則！ 因為固定資產(chǎn)應該按折舊方式攤銷，不能一次性計入成本。 所以會計處理錯誤，必須調整。 正確的會計處理是：按10年折舊，每年1.8萬。 但企業(yè)一次性計入成本，相當于多記成本18.2萬（20 - 1.8），所以會計利潤偏低，在所得稅申報時，需要調增會計利潤18.2萬。 但解析寫的是： > 20 - 20×(1-10%)÷10 ×12 = 18.5 這個“×12”是錯的！應該是： > 20 - [20×(1-10%)÷10] = 20 - 1.8 = 18.2 但答案寫18.5，可能是數(shù)據(jù)取整或四舍五入。 也可能題中“20萬元”是不含稅價。 假設20萬元是不含稅價，則： - 會計一次性計入20萬成本 - 正確折舊：20×(1-10%)÷10 = 1.8萬 - 多計成本：20 - 1.8 = 18.2萬 - 調增會計利潤：18.2萬 但解析寫18.5，可能有其他因素。 另一個可能：“該設備生產(chǎn)的全部產(chǎn)品在當年銷售，成本已結轉” → 說明成本已進入營業(yè)成本，影響利潤。 但核心是：會計上一次性計入成本，違背準則，應調整為折舊，因此要調增會計利潤18.2萬元 所以結論： ? 業(yè)務（6）的調整是：因為會計上一次性計入成本，而稅法允許一次性扣除，但會計準則要求折舊，所以會計利潤被低估，在匯算清繳時需調增利潤。 ?? 你理解對了：會計不能一次性全扣，只能折舊，所以要調回來，調增利潤。 至于“18.5”這個數(shù)字，可能是題目設定的特殊算法，或四舍五入誤差。 建議記住： > 對于享受一次性扣除優(yōu)惠的資產(chǎn)，若會計未折舊而一次性計入成本，則應調增會計利潤，金額為：一次性計入金額 - 當年應提折舊 本題：20 - 1.8 = 18.2萬元（≈18.5？可能是取整或含稅問題） 最終答案選C：140.2萬元，其中業(yè)務（6）貢獻18.5萬元，說明是按此計算的。 所以你繼續(xù)做下去即可，關鍵是理解：會計處理不當，需調增利潤。