對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值是否要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債這個問題,我來給你詳細(xì)說說。
### 一、一般情況需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
在通常情況下,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值會導(dǎo)致其賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。因?yàn)槎惙ㄒ话悴怀姓J(rèn)評估增值部分,計(jì)稅基礎(chǔ)還是評估增值之前的金額,這就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。所以從這一角度來說,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值通常需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
### 二、特殊情況可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
- 滿足特定條件:如果該生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回,比如企業(yè)對該生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是長期持有且不打算處置,并且預(yù)計(jì)未來期間也不會通過使用或處置該資產(chǎn)而使暫時性差異轉(zhuǎn)回,那么可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。但這種情況需要企業(yè)有充分的證據(jù)和合理的判斷依據(jù)。
- 屬于非同一控制下企業(yè)合并:如果是在非同一控制下企業(yè)合并中取得生產(chǎn)性生物資產(chǎn),且達(dá)到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件,在合并報表層面,子公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的,此時對于購買日子公司資產(chǎn)、負(fù)債評估增值的部分,不確認(rèn)遞延所得稅。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值是否確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,不能一概而論,要根據(jù)具體的情況進(jìn)行分析和判斷。在實(shí)際工作中,要嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的具體情況來處理。
對于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值是否要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債這個問題,我來給你詳細(xì)說說。
一、一般情況需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
在通常情況下,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值會導(dǎo)致其賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。因?yàn)槎惙ㄒ话悴怀姓J(rèn)評估增值部分,計(jì)稅基礎(chǔ)還是評估增值之前的金額,這就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異。按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,除企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。所以從這一角度來說,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值通常需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
二、特殊情況可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
- 滿足特定條件:如果該生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回,比如企業(yè)對該生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是長期持有且不打算處置,并且預(yù)計(jì)未來期間也不會通過使用或處置該資產(chǎn)而使暫時性差異轉(zhuǎn)回,那么可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。但這種情況需要企業(yè)有充分的證據(jù)和合理的判斷依據(jù)。
- 屬于非同一控制下企業(yè)合并:如果是在非同一控制下企業(yè)合并中取得生產(chǎn)性生物資產(chǎn),且達(dá)到稅法中規(guī)定的免稅合并的條件,在合并報表層面,子公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)是一致的,此時對于購買日子公司資產(chǎn)、負(fù)債評估增值的部分,不確認(rèn)遞延所得稅。
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評估增值是否確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,不能一概而論,要根據(jù)具體的情況進(jìn)行分析和判斷。在實(shí)際工作中,要嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的具體情況來處理。
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