學員你好,針對你提出的問題,以下是我的分析和解答:
### 一、問題分析
1. 上月情況:
- 已收到水電費發(fā)票并完成認證抵扣,同時支付了款項(銀付)。
- 賬務處理:借記“費用科目”,貸記“銀行存款”;同時確認進項稅額抵扣。
2. 本月情況:
- 對方紅沖了上個月的發(fā)票,需對原抵扣的進項稅額進行轉出。
- 若對方已開具紅字發(fā)票并符合稅法規(guī)定,需根據(jù)紅字發(fā)票信息表(或紅字發(fā)票)做進項稅額轉出。
---
### 二、會計分錄處理
#### 1. 進項稅額轉出
- 分錄:
```
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貸:相關費用科目(如“管理費用——水電費”)
```
- 說明:
- 原抵扣的進項稅額需從當期進項稅額中轉出,金額為原發(fā)票的稅額。
- 費用科目需沖減原確認的費用金額(即紅字發(fā)票對應的藍字金額)。
#### 2. 收到紅字發(fā)票后的處理
- 分錄:
```
借:應付賬款/其他應付款(或銀行存款,若對方退款)
貸:相關費用科目(紅字沖減)
```
- 說明:
- 若對方僅紅沖發(fā)票未退款,需通過“應付賬款”科目過渡;若退款,則貸記“銀行存款”。
- 費用科目需用紅字沖減原金額,與進項稅額轉出分錄對應。
---
### 三、注意事項
1. 申報處理:
- 在《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第20欄“本期進項轉出額——其中:紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”中填寫轉出金額。
- 無需更正上月申報表,因紅沖和轉出均在本月處理,一正一負抵消后對稅額無影響。
2. 憑證留存:
- 需保留紅字發(fā)票信息表(或紅字發(fā)票)作為記賬憑證附件。
3. 重新開票:
- 若對方后續(xù)開具正確發(fā)票,需按正常流程入賬并重新認證抵扣。
---
### 四、示例分錄(假設原發(fā)票含稅金額為X,稅額為Y)
1. 進項稅額轉出:
```
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) Y
貸:管理費用——水電費 Y
```
2. 紅沖原費用:
```
借:應付賬款——XX單位 X
貸:管理費用——水電費 X(紅字)
```
---
### 五、總結
- 核心邏輯:原發(fā)票已抵扣,紅沖后需轉出進項稅額,并沖減原費用。
- 關鍵點:進項稅額轉出需通過“應交稅費”科目,費用科目需紅字沖減。
如有進一步疑問,可隨時聯(lián)系!
學員你好,針對你提出的問題,以下是我的分析和解答:
一、問題分析
1. 上月情況:
- 已收到水電費發(fā)票并完成認證抵扣,同時支付了款項(銀付)。
- 賬務處理:借記“費用科目”,貸記“銀行存款”;同時確認進項稅額抵扣。
2. 本月情況:
- 對方紅沖了上個月的發(fā)票,需對原抵扣的進項稅額進行轉出。
- 若對方已開具紅字發(fā)票并符合稅法規(guī)定,需根據(jù)紅字發(fā)票信息表(或紅字發(fā)票)做進項稅額轉出。
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二、會計分錄處理
# 1. 進項稅額轉出
- 分錄:
```
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
貸:相關費用科目(如“管理費用——水電費”)
```
- 說明:
- 原抵扣的進項稅額需從當期進項稅額中轉出,金額為原發(fā)票的稅額。
- 費用科目需沖減原確認的費用金額(即紅字發(fā)票對應的藍字金額)。
# 2. 收到紅字發(fā)票后的處理
- 分錄:
```
借:應付賬款/其他應付款(或銀行存款,若對方退款)
貸:相關費用科目(紅字沖減)
```
- 說明:
- 若對方僅紅沖發(fā)票未退款,需通過“應付賬款”科目過渡;若退款,則貸記“銀行存款”。
- 費用科目需用紅字沖減原金額,與進項稅額轉出分錄對應。
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三、注意事項
1. 申報處理:
- 在《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第20欄“本期進項轉出額——其中:紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”中填寫轉出金額。
- 無需更正上月申報表,因紅沖和轉出均在本月處理,一正一負抵消后對稅額無影響。
2. 憑證留存:
- 需保留紅字發(fā)票信息表(或紅字發(fā)票)作為記賬憑證附件。
3. 重新開票:
- 若對方后續(xù)開具正確發(fā)票,需按正常流程入賬并重新認證抵扣。
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四、示例分錄(假設原發(fā)票含稅金額為X,稅額為Y)
1. 進項稅額轉出:
```
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) Y
貸:管理費用——水電費 Y
```
2. 紅沖原費用:
```
借:應付賬款——XX單位 X
貸:管理費用——水電費 X(紅字)
```
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五、總結
- 核心邏輯:原發(fā)票已抵扣,紅沖后需轉出進項稅額,并沖減原費用。
- 關鍵點:進項稅額轉出需通過“應交稅費”科目,費用科目需紅字沖減。
如有進一步疑問,可隨時聯(lián)系!
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