營(yíng)改增后固定資產(chǎn)是否能抵扣?

　　營(yíng)改增后，購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否可以抵扣，要分情況而定:

　　1、根據(jù)財(cái)稅[2004]156號(hào)文件規(guī)定，納稅人取得固定資產(chǎn)后，支付了相關(guān)費(fèi)用并取得了相關(guān)抵扣憑證，但這部分進(jìn)項(xiàng)稅額并不能全部抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，先將此部分進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待抵扣稅額-待抵扣增值稅(增值稅轉(zhuǎn)型)”，再按有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額)”的借方，抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

　　納稅人購(gòu)進(jìn)的已作進(jìn)項(xiàng)抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生非增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)將這部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定進(jìn)行抵扣:

　　(1)購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同)固定資產(chǎn);用于自制(含改擴(kuò)建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

　　(2)通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國(guó)稅函[2000]514號(hào))的規(guī)定繳納增值稅的;

　　(3)為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　3、增值稅轉(zhuǎn)型不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及會(huì)計(jì)處理:

　　納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按上面的財(cái)稅[2004]156號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行抵扣:

　　(1)將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(不含財(cái)稅[2004]156號(hào)文件所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同);

　　(2)將固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目;

　　(3)將固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　(4)固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車;將固定資產(chǎn)供未納入財(cái)稅[2004]156號(hào)文件適用范圍的機(jī)構(gòu)使用。

　　4、已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無(wú)余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。