建筑工程預(yù)收款要繳納哪些稅種?

　　建筑企業(yè)在收到工程預(yù)收款時，需要預(yù)繳增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。具體依據(jù)如下:

　　1.增值稅

　　依據(jù)財稅〔2017〕58號文件，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

　　適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

　　2. 城市維護建設(shè)稅和教育費附加

　　依據(jù)財稅[2016]74號規(guī)定，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　建筑工程公司預(yù)收款會計分錄

　　1，預(yù)收賬款就是你還沒開具發(fā)票而提前收到的工程款，先掛賬：借記銀存，貸記預(yù)收賬款---某某工程或單位等;月底可以按工程完工程度開具發(fā)票，借記(沖賬)預(yù)收賬款---某某工程或單位，貸記主營業(yè)務(wù)收入---某某工程。

　　2、工程部領(lǐng)用工程款(現(xiàn)金)視具體而定，是發(fā)票結(jié)算則借記工程成本，貸記現(xiàn)金;借款則借記其他應(yīng)收款---工程部，貸記現(xiàn)金;如果是支付前欠的工程款則借記應(yīng)付賬款(或應(yīng)付工程款)，貸記現(xiàn)金。

　　3、月底，收入的結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方，借記主營業(yè)務(wù)收入，貸記本年利潤;計算完工工程成本，借計主營業(yè)務(wù)成本，貸記工程成本;同時結(jié)轉(zhuǎn)當月主營業(yè)務(wù)成本和期間費用等，借記本年利潤，貸主營業(yè)務(wù)成本和期間費用。

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