學(xué)過(guò)經(jīng)濟(jì)法的小伙伴們應(yīng)該了解過(guò)，一般增值稅納稅地點(diǎn)都是按照機(jī)構(gòu)所在地確認(rèn)的，但是政府為了保證地方財(cái)政收支平衡，避免稅源的轉(zhuǎn)移，以及方便納稅人繳納增值稅，特地給一些總公司統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅，那么像這些總公司與分支機(jī)構(gòu)，房地產(chǎn)企業(yè)與建筑安裝等企業(yè)又是如何預(yù)繳的？快來(lái)跟隨牛賬網(wǎng)老師一起來(lái)看看吧！

一、總公司匯總繳納增值稅，分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳

根據(jù)增值稅暫行條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]9號(hào))：

固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批，可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅;

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同省的，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

增值稅匯總繳納認(rèn)定有以下2種類型，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅：

預(yù)征率預(yù)繳：分支機(jī)構(gòu)按固定預(yù)征率或定額稅率預(yù)繳;

分?jǐn)傤A(yù)繳：總分支機(jī)構(gòu)按銷售收入比例分配應(yīng)納稅額。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(稅總〔2016〕18號(hào)公告)：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

三、建筑安裝業(yè)企業(yè)，跨區(qū)域提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))：

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%;

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

以上就是關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)與建筑安裝等企業(yè)如何預(yù)繳增值稅的內(nèi)容，不知道小伙伴們看完后有什么感想?大家有什么關(guān)于學(xué)習(xí)上不明白的地方歡迎咨詢牛賬網(wǎng)，免費(fèi)在線答疑老師實(shí)時(shí)解決你學(xué)習(xí)中的難題，注冊(cè)還有免費(fèi)做賬大禮包!

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