旅游服務(wù)業(yè)增值稅相關(guān)涉稅問題(收藏)，那么今天小編給大家分享下這方面的具體內(nèi)容以及相應(yīng)的解決辦法，感興趣的小伙伴可以來詳細的了解一下。

旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

增值稅

(一)稅目

銷售服務(wù)——生活服務(wù)——旅游娛樂服務(wù)——旅游服務(wù)

(二)稅率、征收率

一般計稅稅率：6%

簡易計稅征收率：3%

(三)稅收優(yōu)惠

1.差額納稅

試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件2第一條第三項

注意：

(1)旅行社購買的旅游責任險不屬于財稅〔2016〕36號附件2規(guī)定的差額扣除項目，不可以差額扣除。

(2)發(fā)票開具：差額部分(指扣除部分)不得開具增值稅專用發(fā)票，即銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅。開票方式主要有以下兩種：一是全額開具普通發(fā)票;二是差額部分開具普通發(fā)票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票。

2.加計抵減15%政策

自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

依據(jù)：《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)

例：某旅游公司為增值稅一般納稅人，2019年10月收取單位和個人繳納的旅游費用300萬元，其中支付給旅游目的地的地接公司住宿費、餐飲費、交通費、門票費194萬元，地接公司開具了增值稅發(fā)票。該旅游公司本月購進電腦、打印機等辦公設(shè)備等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額合計3萬元，該企業(yè)上期無留稅額，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額2萬元。該公司10月需繳納多少增值稅，如何向旅游服務(wù)購買方開票?

解：1.計算本期可加計抵減額

計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=3×15%=0.45萬元;

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=2+0.45=2.45萬元

2.計算本期應(yīng)納稅額

(1)計算抵減前應(yīng)納稅額

銷項稅額為(300-194)/(1+6%)×6%=6萬元;

進項稅額為3萬元;

抵減前一般計稅應(yīng)納稅額=6-3=3萬元;

(2)計算抵減后應(yīng)納稅額

當期可抵減加計抵減額與應(yīng)納稅額相比較：

抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

抵減后應(yīng)納稅額為3-2.5=0.5萬元。

(3)發(fā)票開具

①全額開普通發(fā)票300萬元;

②194萬元開具普通發(fā)票，106萬元開具專用發(fā)票。

3.免征增值稅

(1)境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)下列服務(wù)：……8.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件4第二條第一項

不征稅：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。(三)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。(四)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

(2)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(3)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

依據(jù)：財稅〔2016〕36號附件3第一條第十一項、第十二項

4.進口免稅

口岸進境免稅店免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

口岸進境免稅店是設(shè)立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進境旅客免進口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進境免稅店實行特許經(jīng)營。

依據(jù)：《財政部商務(wù)部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家旅游局關(guān)于口岸進境免稅店政策的公告》(財政部商務(wù)部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局國家旅游局公告2016年第19號)

5.離境退稅

離境退稅物品退稅率

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