【單項選擇題】某市空調(diào)廠為增值稅一般納稅人，2025年11月銷售空調(diào)，向某代理商銷售1800臺，由于量大，給對方5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額2000元/臺，且在備注欄注明了折扣額；向某商場銷售100臺，不含稅單價2200元/臺，同時，將本廠自產(chǎn)的遙控器110個作為贈品贈送給該商場，遙控器成本為20元/個，同類不含稅售價30元/個。當月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已申報抵扣），該空調(diào)廠當月應納增值稅（?。┰?。

A、397029

B、396600

C、497029

D、511200

【答案】A

【解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。向代理商銷售空調(diào)對應的銷項稅額=1800×2000×13%=468000（元）；商場銷售空調(diào)同時贈送的遙控器，要視同銷售處理，對應的銷項稅額=100×2200×13%+30×110×13%=29029（元）；應繳納增值稅=468000+29029-100000=397029（元）。

注冊會計師考試委實困難，但是也并非不能成功，有志者事竟成，由于注會備考周期過于漫長、考試內(nèi)容過于困難，因此干貨資料在備考過程中不能缺少，現(xiàn)牛賬網(wǎng)有如下注會干貨資料：

資料一：注冊會計師2套拔分卷+口袋書

資料二：注冊會計師資料包《經(jīng)濟法法條》《稅法必背考點》《財管必背公式》《稅法必背公式》

資料三：注冊會計師易錯易混知識點資料包

以上列舉只是部分干貨資料，如果你還想獲取更多干貨資料，點擊免費獲取即可了解并下載全部干貨資料哦！