作為一名老會計(jì)，我來給你講講去年費(fèi)用科目掛錯(cuò)，今年怎么調(diào)整。 ### 一、判斷對上年利潤的影響 1. 不影響上年利潤：如果該費(fèi)用科目錯(cuò)誤不影響上年利潤，比如只是資產(chǎn)類內(nèi)部科目記錯(cuò)（像把低值易耗品計(jì)入了原材料），可以直接調(diào)整相關(guān)科目。例如，發(fā)現(xiàn)后直接做分錄借記“低值易耗品”，貸記“原材料”即可糾正錯(cuò)誤。 2. 影響上年利潤：如果費(fèi)用科目的錯(cuò)誤影響了上年利潤，比如將應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出誤計(jì)入了銷售費(fèi)用，或者將不應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的支出計(jì)入了費(fèi)用等，這種情況下需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目來進(jìn)行調(diào)整。 ### 二、具體調(diào)整方法 1. 更正錯(cuò)賬 - 紅字沖銷法：先用紅字編制一套與原錯(cuò)誤分錄相同的分錄，將原錯(cuò)誤分錄全部沖銷，然后再用藍(lán)字編制正確的分錄。例如，去年有一筆費(fèi)用錯(cuò)誤地計(jì)入了“銷售費(fèi)用 - 廣告費(fèi)”，金額為5000元，實(shí)際應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)”。先編制紅字沖銷分錄，借記“銷售費(fèi)用 - 廣告費(fèi)”5000元（紅字），貸記“銀行存款”等科目5000元（紅字）；再編制正確分錄，借記“管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)”5000元，貸記“銀行存款”等科目5000元。 - 補(bǔ)充登記法：如果原錯(cuò)誤分錄中金額少記，且會計(jì)科目使用正確，可以采用補(bǔ)充登記法。例如，去年有一筆管理費(fèi)用支出10000元，但記賬時(shí)只記了8000元，發(fā)現(xiàn)后可編制分錄借記“管理費(fèi)用”2000元，貸記“銀行存款”等科目2000元。 2. 涉及損益調(diào)整的情況 - 通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整：如果費(fèi)用科目的錯(cuò)誤影響了上年利潤，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行過渡。如上述將應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出誤計(jì)入銷售費(fèi)用的例子，在紅字沖銷和正確記賬后，還需將涉及到的損益變動通過“以前年度損益調(diào)整”處理。即借記“以前年度損益調(diào)整”5000元，貸記“銷售費(fèi)用 - 廣告費(fèi)”5000元（此時(shí)銷售費(fèi)用減少，相當(dāng)于增加了上年利潤）；同時(shí)借記“管理費(fèi)用 - 辦公費(fèi)”5000元，貸記“以前年度損益調(diào)整”5000元（此時(shí)管理費(fèi)用增加，相當(dāng)于減少了上年利潤）。這樣一增一減，整體上對上年利潤沒有影響，但準(zhǔn)確調(diào)整了費(fèi)用科目。 - 調(diào)整所得稅：由于調(diào)整了以前年度的損益，可能會影響企業(yè)所得稅。如果調(diào)整導(dǎo)致上年利潤增加，可能需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；如果調(diào)整導(dǎo)致上年利潤減少，可能可以申請退稅或在本期所得稅中抵扣。需要根據(jù)具體情況進(jìn)行所得稅的調(diào)整和申報(bào)。 3. 調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表 - 調(diào)整完賬務(wù)后，還需要對上年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行追溯調(diào)整。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。例如，如果費(fèi)用科目調(diào)整導(dǎo)致上年利潤增加，需要在資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整未分配利潤等項(xiàng)目；在利潤表中調(diào)整相應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目和利潤總額等。 具體的調(diào)整方法要根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)、金額大小以及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響等因素綜合考慮。在進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，一定要確保調(diào)整的合理性和準(zhǔn)確性，并做好相關(guān)的記錄和說明。