好的，我來為你解答這些問題。 ### 一、同股東的兩家企業(yè)是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)及借款相關(guān)問題 1. 是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)：僅股東相同不一定構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)，但存在較高關(guān)聯(lián)風(fēng)險。根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法》，關(guān)聯(lián)關(guān)系需滿足以下條件之一（第六點(diǎn)）： - 一方直接或間接持有另一方股份達(dá)25%以上； - 借貸資金占實收資本50%以上或由對方擔(dān)保； - 董事、高管交叉任職； - 生產(chǎn)經(jīng)營依賴對方控制； - 利益上具有關(guān)聯(lián)（如家族關(guān)系）。 若兩家公司僅因股東相同，但無上述實質(zhì)性關(guān)聯(lián)，可能不被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)。但需結(jié)合實際情況判斷，建議通過工商登記、股權(quán)結(jié)構(gòu)等進(jìn)一步分析。 2. 是否需要簽訂合同：無論是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)間借款必須簽訂書面合同（第三點(diǎn)）。根據(jù)《民法典》第六百六十七條，借款合同需明確金額、利率、期限等條款，否則可能被認(rèn)定為無效或引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。 3. 涉稅問題： - 有償借款： - 增值稅：按“金融服務(wù)”繳納6%（一般納稅人）或3%（小規(guī)模納稅人）（第九點(diǎn)、第十點(diǎn)）。 - 企業(yè)所得稅：利息收入需計入應(yīng)稅所得，借款方利息支出需符合“金融企業(yè)同期同類貸款利率”方可稅前扣除（第十點(diǎn)）。 - 關(guān)聯(lián)企業(yè)特別規(guī)定：若被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)，需符合獨(dú)立交易原則，利息支出需滿足債資比限制（其他企業(yè)為2:1）（第十點(diǎn)）。 - 無償借款： - 增值稅：非集團(tuán)內(nèi)企業(yè)無償借款視同銷售，按市場利率計算增值稅（第七點(diǎn)、第九點(diǎn)）；集團(tuán)內(nèi)無償借款可免征（2023年12月31日前政策）（第十點(diǎn)）。 - 企業(yè)所得稅：無償借款需視同銷售確認(rèn)收入，同時借款方不得稅前扣除（第九點(diǎn)）。 - 例外：企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，按不高于金融機(jī)構(gòu)利率收取的利息可免征增值稅（第十點(diǎn)）。 ### 二、股東與公司借款相關(guān)問題 1. 是否需要簽訂合同：股東與公司借款必須簽訂書面合同。根據(jù)《民法典》第六百六十七條，借款合同是法定要求，否則可能被認(rèn)定為抽逃出資或面臨稅務(wù)風(fēng)險（第三點(diǎn)）。 2. 涉稅問題： - 有償借款： - 增值稅：股東為個人時，無需繳納增值稅（第七點(diǎn)、第八點(diǎn)）；若股東為非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)，需按6%繳納（第十點(diǎn)）。 - 個人所得稅：股東收取利息按“利息、股息、紅利所得”繳20%個稅（第七點(diǎn)、第八點(diǎn)）。 - 企業(yè)所得稅：公司支付利息需符合“金融企業(yè)同期同類貸款利率”方可扣除（第十點(diǎn)）。 - 無償借款： - 增值稅：公司無償借款給股東，視同銷售繳納增值稅（第七點(diǎn)、第八點(diǎn)）；股東無償借款給公司，不涉及增值稅（第七點(diǎn)、第八點(diǎn)）。 - 個人所得稅：若納稅年度終了后未歸還且未用于經(jīng)營，視為紅利分配，按20%繳稅（第七點(diǎn)、第八點(diǎn)）。 - 企業(yè)所得稅：公司接受無償借款無需繳稅，但需證明非關(guān)聯(lián)交易；若為關(guān)聯(lián)方，可能被核定利息收入（第八點(diǎn)）。 ### 總結(jié)與建議 1. 合同簽訂：無論是否為關(guān)聯(lián)方，企業(yè)間或股東與公司間的借款必須簽訂書面合同，明確約定利率、期限等條款，避免稅務(wù)風(fēng)險。 2. 稅務(wù)處理： - 優(yōu)先選擇有償借款，利率參考金融機(jī)構(gòu)同期利率，以降低稅負(fù)并提高扣除可能性。 - 無償借款需嚴(yán)格評估是否觸發(fā)視同銷售，尤其是股東與公司之間。 - 集團(tuán)內(nèi)企業(yè)可利用統(tǒng)借統(tǒng)還政策免征增值稅，但需滿足條件并備案。 3. 關(guān)聯(lián)關(guān)系管理：若被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)，需遵循獨(dú)立交易原則，留存相關(guān)資料（如利率合理性說明、獨(dú)立交易文檔），以應(yīng)對稅務(wù)稽查。 如果需要進(jìn)一步探討細(xì)節(jié)或具體案例分析，可以隨時聯(lián)系我！