我來(lái)給你解答這個(gè)問(wèn)題。 企業(yè)所得稅年度附表A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的合計(jì)金額數(shù)據(jù)（假設(shè)賬載金額和實(shí)際發(fā)生額一致）與個(gè)稅系統(tǒng)年度申報(bào)的扣繳合計(jì)收入不是必然相等的關(guān)系，二者在核算口徑、內(nèi)容和用途上有本質(zhì)區(qū)別。以下是具體分析： --- ### 一、A105050表的合計(jì)金額是什么？ 1. 核算內(nèi)容 A105050表的合計(jì)金額反映的是企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的職工薪酬總額（包括工資薪金、福利費(fèi)、社保公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等），并體現(xiàn)稅收調(diào)整后的金額（如超標(biāo)福利費(fèi)、超限扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)等）。 - 賬載金額：會(huì)計(jì)核算中計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬總額（如“應(yīng)付職工薪酬”科目借方發(fā)生額）。 - 實(shí)際發(fā)生額：實(shí)際支付給員工的薪酬（如銀行流水或現(xiàn)金支付記錄）。 - 稅收金額：按稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額（如工資薪金據(jù)實(shí)扣除，福利費(fèi)按工資總額的14%限額扣除等）。 2. 核心用途 該表用于計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)職工薪酬的納稅調(diào)整（如超標(biāo)部分需調(diào)增）。其合計(jì)金額是企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)，與增值稅、個(gè)人所得稅無(wú)直接關(guān)聯(lián)。 --- ### 二、個(gè)稅系統(tǒng)年度扣繳合計(jì)收入是什么？ 1. 核算內(nèi)容 個(gè)稅系統(tǒng)年度扣繳合計(jì)收入是企業(yè)當(dāng)年通過(guò)“自然人電子稅務(wù)局”申報(bào)的員工個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入總額，包括： - 工資薪金所得（如基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等）； - 股權(quán)激勵(lì)所得； - 其他計(jì)入綜合所得的收入（如年終獎(jiǎng)、勞務(wù)報(bào)酬等）。 - 注意：個(gè)稅應(yīng)稅收入僅針對(duì)員工個(gè)人，與企業(yè)的會(huì)計(jì)成本費(fèi)用（如社保公積金中的企業(yè)承擔(dān)部分）無(wú)關(guān)。 2. 核心用途 該數(shù)據(jù)用于計(jì)算企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，與企業(yè)所得稅的稅前扣除無(wú)關(guān)。 --- ### 三、兩者的差異點(diǎn) | 對(duì)比項(xiàng) | A105050表合計(jì)金額（企業(yè)所得稅） | 個(gè)稅扣繳合計(jì)收入（個(gè)人所得稅） | |------------------|----------------------------------------------|----------------------------------------------| | 核算主體 | 企業(yè)的成本費(fèi)用（如應(yīng)付職工薪酬） | 員工的應(yīng)稅收入（如工資、獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等） | | 包含內(nèi)容 | 企業(yè)承擔(dān)的薪酬（如工資、社保公積金企業(yè)部分） | 員工取得的收入（如工資、獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等） | | 稅法依據(jù) | 《企業(yè)所得稅法》及稅收調(diào)整規(guī)則 | 《個(gè)人所得稅法》及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策 | | 是否可扣除 | 需符合稅法限額（如福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%） | 全額計(jì)入應(yīng)稅收入（除專(zhuān)項(xiàng)扣除、減免稅外） | --- ### 四、什么情況下可能相等？ 如果滿足以下條件，A105050表的“工資薪金支出-稅收金額”可能與個(gè)稅扣繳合計(jì)收入接近： 1. 企業(yè)發(fā)放的薪酬全部為員工個(gè)人應(yīng)稅收入（如工資、獎(jiǎng)金），且無(wú)免稅或非貨幣性福利； 2. 企業(yè)未承擔(dān)社保公積金等團(tuán)體繳納部分（即社保公積金僅由員工個(gè)人承擔(dān)）； 3. 企業(yè)無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)（如股權(quán)激勵(lì)行權(quán)差額、以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除等）。 --- ### 五、實(shí)務(wù)中的典型差異案例 1. 企業(yè)承擔(dān)的社保公積金 - A105050表包含企業(yè)承擔(dān)的社保公積金（如養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金單位部分），這部分屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目，但不計(jì)入員工個(gè)稅應(yīng)稅收入（因已明確由企業(yè)承擔(dān)）。 - 結(jié)果：A105050表合計(jì)金額 > 個(gè)稅扣繳合計(jì)收入。 2. 非貨幣性福利 - 企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利（如節(jié)日禮品、免費(fèi)工作餐），需按公允價(jià)值計(jì)入A105050表，但員工需按市場(chǎng)價(jià)繳納個(gè)稅。 - 結(jié)果：A105050表合計(jì)金額 = 實(shí)際成本，個(gè)稅扣繳合計(jì)收入 = 公允價(jià)值（通常更高）。 3. 股權(quán)激勵(lì) - A105050表需填報(bào)股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)成本和稅收調(diào)整金額（如等待期費(fèi)用），而個(gè)稅系統(tǒng)需按行權(quán)時(shí)公允價(jià)格與行權(quán)價(jià)的差額計(jì)算員工應(yīng)稅收入。 - 結(jié)果：兩者金額差異較大。 --- ### 六、總結(jié)與建議 1. 結(jié)論：A105050表合計(jì)金額與個(gè)稅扣繳合計(jì)收入通常不相等，前者是企業(yè)所得稅稅前扣除的薪酬總額，后者是員工個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入總額。 2. 填報(bào)建議： - A105050表需嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定填寫(xiě)，區(qū)分賬載金額、實(shí)際發(fā)生額和稅收調(diào)整金額； - 個(gè)稅扣繳收入需以實(shí)際發(fā)放給員工的應(yīng)稅收入為準(zhǔn)，注意與社保公積金企業(yè)承擔(dān)部分、非貨幣性福利等區(qū)分。 3. 風(fēng)險(xiǎn)提示：若將兩者混淆，可能導(dǎo)致企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅申報(bào)錯(cuò)誤，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 如果還有疑問(wèn)，建議結(jié)合企業(yè)具體薪酬制度和實(shí)際案例進(jìn)一步分析。