各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào))有關(guān)要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理，強(qiáng)化內(nèi)部治理，提升審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號(hào))等，我們研究起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)組織征求意見，并于2021年12月13日前將意見以紙質(zhì)材料或電子文本形式反饋財(cái)政部會(huì)計(jì)司，反饋意見材料中請(qǐng)注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式。歡迎有關(guān)方面提出寶貴意見。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法(征求意見稿)

第一章 總則

第一條 為了提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部治理，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號(hào))等，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。未設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的原則對(duì)內(nèi)設(shè)部門、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)實(shí)行實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理。

第三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員管理 、財(cái)務(wù)管理 、業(yè)務(wù)管理 、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、 信息化建設(shè)等方面，建立并有效實(shí)施實(shí)質(zhì)統(tǒng)一的管理體系。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全一體化管理制度體系并確保有效實(shí)施，在合伙協(xié)議中體現(xiàn)一體化管理要求。首席合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行一體化管理負(fù)主要責(zé)任。

第五條 財(cái)政部和各省(自治區(qū)、直轄市，含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))財(cái)政部門(以下簡(jiǎn)稱省級(jí)財(cái)政部門)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況作為對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容，有效開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平檢查和評(píng)價(jià)，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)提升一體化管理水平提高審計(jì)質(zhì)量。

第二章 一體化管理基本要求

第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施統(tǒng)一的人員管理制度，制定統(tǒng)一的人員聘用、定級(jí)、晉升、業(yè)績(jī)考核、薪酬、培訓(xùn)政策與程序并確保有效執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員業(yè)績(jī)考核、晉升和薪酬政策應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，將質(zhì)量因素作為員工考評(píng)、晉升和薪酬的重要因素，建立和實(shí)施質(zhì)量一票否決制度。

第七條 設(shè)立分所的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)分所負(fù)責(zé)人和質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵管理人員實(shí)施統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核，在全所范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的人力資源調(diào)度和配置。

第八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)收費(fèi)、預(yù)算管理、資金管理、費(fèi)用和支出管理、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)分配、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策與程序并確保有效執(zhí)行。業(yè)務(wù)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)以“優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)”為導(dǎo)向，以項(xiàng)目工時(shí)預(yù)算和人員級(jí)差費(fèi)率為基礎(chǔ)，禁止低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。

第九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績(jī)考核政策與標(biāo)準(zhǔn)，確保全體合伙人在統(tǒng)一的“利潤(rùn)池”中分配，禁止以費(fèi)用報(bào)銷代替利潤(rùn)分配，禁止業(yè)務(wù)分部或合伙人“各自為政”、“分灶吃飯”。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)合伙人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、晉升和分配利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤(rùn)作為首要指標(biāo)。

第十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，制定統(tǒng)一的客戶與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分類標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)承接與保持、項(xiàng)目分派與承做、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、報(bào)告簽發(fā)、印章管理政策與程序并確保有效執(zhí)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目投入充足的資源，確定不同層級(jí)員工合理的工作負(fù)荷。

第十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合所服務(wù)客戶的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，以及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的地域分布，對(duì)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行專業(yè)化設(shè)置，實(shí)行矩陣式管理，以團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力的匹配度為依據(jù)分派業(yè)務(wù)。

第十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量管理制度，制定項(xiàng)目咨詢、意見分歧解決、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識(shí)別與整改等方面的政策與程序并確保有效執(zhí)行。技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定并統(tǒng)一施行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具報(bào)告。

第十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量復(fù)核人員資格條件并建立合格人員清單，建立獨(dú)立于業(yè)務(wù)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量控制團(tuán)隊(duì)，統(tǒng)一委派質(zhì)量復(fù)核人員。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一安排質(zhì)量檢查抽取的項(xiàng)目和執(zhí)行質(zhì)量檢查的人員。

質(zhì)量控制人員、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查人員的人選，以及相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)與薪酬不受業(yè)務(wù)執(zhí)行團(tuán)隊(duì)的干預(yù)或影響。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一開展信息系統(tǒng)的規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行與維護(hù)，通過(guò)持續(xù)有效的投資維護(hù)信息系統(tǒng)的安全性、實(shí)用性，以信息技術(shù)手段提高審計(jì)作業(yè)效率與質(zhì)量，提升獨(dú)立性與職業(yè)道德管理水平，保障一體化管理體系有效實(shí)施。

第十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息系統(tǒng)核心功能或子系統(tǒng)包括但不限于：審計(jì)作業(yè)管理、工時(shí)管理、客戶管理、人員管理、獨(dú)立性與職業(yè)道德管理、公司郵件、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理等。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)增強(qiáng)數(shù)據(jù)價(jià)值，服務(wù)一體化管理和治理層決策。

第三章 一體化管理水平評(píng)價(jià)與檢查

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理評(píng)估指標(biāo)體系》(見附件)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，形成自評(píng)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)自評(píng)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并于每年5月31日前向所在地省級(jí)財(cái)政部門報(bào)送。

第十七條 財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在組織對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查和自律檢查過(guò)程中，可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平進(jìn)行檢查。按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理評(píng)估指標(biāo)體系》對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就省級(jí)以上財(cái)政部門、行業(yè)協(xié)會(huì)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果和會(huì)計(jì)師事務(wù)所自評(píng)結(jié)果的差異進(jìn)行解釋。

第十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)配合財(cái)政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)的檢查評(píng)價(jià)，如實(shí)提供工作底稿、相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)，不得拒絕、延誤、阻撓、逃避，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。

第十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平自評(píng)結(jié)果和財(cái)政部門及行業(yè)協(xié)會(huì)檢查評(píng)價(jià)結(jié)果以適當(dāng)方式向社會(huì)公開。一體化管理水平檢查評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)問(wèn)題，依法予以處理處罰。

第四章 一體化管理評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用

第二十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將一體化管理的自評(píng)結(jié)果或檢查評(píng)價(jià)結(jié)果作為一體化管理整改提升的重要依據(jù)，認(rèn)真做好自查自糾和檢查整改工作，不斷提升一體化管理水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將一體化管理評(píng)價(jià)結(jié)果用于廣告、宣傳、營(yíng)銷等商業(yè)目的。

第二十一條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理水平是上市公司、國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等特定實(shí)體選聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要考慮因素。

第二十二條 一體化管理檢查評(píng)價(jià)結(jié)果納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名指標(biāo)體系，作為綜合排名的質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)。

第二十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理檢查評(píng)價(jià)結(jié)果作為財(cái)政部門審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的依據(jù)。監(jiān)管部門配置監(jiān)管資源、確定檢查方式等，應(yīng)當(dāng)參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理評(píng)價(jià)結(jié)果。

第五章 附則

第二十四條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，自公布之日起施行。

打工人，不是在打工就是在打工的路上，因?yàn)榇蚬ず谋M所有時(shí)間，想找機(jī)會(huì)咸魚翻身，卻總是因?yàn)榉N種原因而不能得償所愿，現(xiàn)牛賬網(wǎng)推出打工人學(xué)習(xí)方案，想在搬磚之余悄悄拔尖嗎?想在平平無(wú)奇的生活中一鳴驚人嗎?趕快來(lái)牛賬網(wǎng)學(xué)習(xí)吧，上述所愿皆會(huì)有所成。

（來(lái)源：中華人民共和國(guó)財(cái)政部）