為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)有關(guān)要求，建立會計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告機(jī)制，強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》(財(cái)政部令第97號)等，我們研究起草了《會計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告規(guī)定(征求意見稿)》，現(xiàn)發(fā)給你們，請組織征求意見，并于2021年12月10日前將意見以紙質(zhì)材料或電子文本形式反饋財(cái)政部會計(jì)司。反饋意見材料中請注明聯(lián)系人及聯(lián)系方式。歡迎有關(guān)方面提出寶貴意見。

附件1.

會計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告規(guī)定(征求意見稿)

第一條(制定依據(jù)) 為建立健全會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)自查自糾報(bào)告機(jī)制，壓實(shí)事務(wù)所主體責(zé)任，指導(dǎo)事務(wù)所增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升內(nèi)部治理水平和審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)等，制定本規(guī)定。

第二條(適用范圍) 事務(wù)所開展自查自糾工作，財(cái)政部和各省(自治區(qū)、直轄市，含深圳市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán))財(cái)政部門(以下簡稱省級財(cái)政部門)對事務(wù)所自查自糾情況進(jìn)行監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條(報(bào)告要求) 事務(wù)所應(yīng)建立年度自查自糾報(bào)告機(jī)制，于每年5月31日前年度報(bào)備時(shí)，通過財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)一并向事務(wù)所總所所在地省級財(cái)政部門提交年度自查自糾報(bào)告。

事務(wù)所年度自查自糾報(bào)告由事務(wù)所總所統(tǒng)一提交，事務(wù)所總所提交的年度自查自糾報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括總所及各分所情況。

事務(wù)所提交的年度自查自糾報(bào)告應(yīng)為加蓋事務(wù)所公章、首席合伙人(或主任會計(jì)師)簽字的掃描版本和可編輯版本。

第四條(基礎(chǔ)工作) 事務(wù)所應(yīng)做好自查自糾基礎(chǔ)工作，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管控體系，系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程，全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

第五條(報(bào)告主要內(nèi)容) 事務(wù)所應(yīng)在自查自糾報(bào)告中，完整、如實(shí)、詳細(xì)報(bào)告以下各方面存在的問題、整改情況和完成時(shí)間：

(一)事務(wù)所和注冊會計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒以及承擔(dān)民事責(zé)任情況;

(二)事務(wù)所和注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況;

(三)事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件情況;

(四)事務(wù)所一體化管理情況;

(五)事務(wù)所和注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性情況;

(六)事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范情況;

(七)事務(wù)所在信息安全維護(hù)方面情況;

(八)事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)向省級以上財(cái)政部門報(bào)告的其他情況。

第六條(處理處罰報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所對因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒以及承擔(dān)民事責(zé)任情況進(jìn)行自查自糾，應(yīng)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)刑事處罰的時(shí)間、事由、類型、內(nèi)容、判決書名稱及文號等;

(二)行政處罰的時(shí)間、事由、類型、內(nèi)容、處罰機(jī)關(guān)、處罰決定名稱及文號等;

(三)行業(yè)懲戒的時(shí)間、事由、類型、內(nèi)容、懲戒單位、懲戒決定書名稱及文號等;

(四)承擔(dān)民事責(zé)任的時(shí)間、事由、類型、內(nèi)容、判決書名稱及文號等。

存在相關(guān)情形的，事務(wù)所應(yīng)說明具體問題、整改情況和完成時(shí)間。備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所上述信息由系統(tǒng)自動導(dǎo)入，無需事務(wù)所填寫。

第七條(執(zhí)業(yè)質(zhì)量報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所對執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行自查自糾，應(yīng)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)是否存在未履行必要的審計(jì)程序甚至未履行審計(jì)程序即出具審計(jì)報(bào)告的情形;

(二)是否存在未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對企業(yè)選用的會計(jì)政策、做出的會計(jì)估計(jì)及其合理性、適當(dāng)性作出實(shí)質(zhì)性判斷甚至未獲取審計(jì)證據(jù)即出具審計(jì)報(bào)告的情形;

(三)是否存在對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論審計(jì)報(bào)告的情形;

(四)是否存在隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的情形;

(五)是否存在為被審計(jì)單位編造或偽造事由，出具虛假或不實(shí)審計(jì)報(bào)告的情形;

(六)是否存在超出勝任能力執(zhí)業(yè)的情形，如，承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人員、規(guī)模明顯不匹配等;

(七)是否存在惡性競爭、低價(jià)攬客影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情形;

(八)是否存在審計(jì)工作底稿記錄不完整，不能有效證明審計(jì)過程的情形;

(九)是否存在從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未依法依規(guī)進(jìn)行備案的情形;

(十)是否存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、注冊會計(jì)師行業(yè)管理政策的其他行為。

存在相關(guān)違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)說明具體問題、整改情況和完成時(shí)間。

第八條(持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所對持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可情況進(jìn)行自查自糾，應(yīng)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)是否存在合伙人(有限責(zé)任公司為股東，下同)不再符合任職條件的情形;

(二)是否存在合伙人人數(shù)不再符合執(zhí)業(yè)許可條件的情形;

(三)是否存在合伙人信息與工商登記不一致的情形;

(四)是否存在注冊會計(jì)師人數(shù)不再符合執(zhí)業(yè)許可條件的情形;

(五)是否存在以提供虛假信息等不正當(dāng)手段獲得執(zhí)業(yè)許可的情形;

(六)是否存在取得會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可前即開展審計(jì)業(yè)務(wù)的情形;

(七)是否存在以“辦事處”、“營業(yè)部”等名義開展注冊會計(jì)師法定業(yè)務(wù)，未依法依規(guī)申請分支機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可的情形;

(八)是否存在暫停執(zhí)業(yè)許可期間仍以事務(wù)所名義執(zhí)業(yè)的情形;

(九)是否存在允許其他單位、其他單位團(tuán)隊(duì)或個人掛靠在本所，以本所名義承辦業(yè)務(wù)的情形;

(十)是否存在借用、冒用其他事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的情形;

(十一)是否存在雇傭正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師，或允許本所人員以他人名義執(zhí)業(yè)，或明知本所注冊會計(jì)師在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予以制止的情形;

(十二)是否存在允許注冊會計(jì)師在本所掛名但不在本所執(zhí)業(yè)，或明知本所注冊會計(jì)師在其他單位從事取得工資性收入的工作(注冊會計(jì)師在政府部門、注冊會計(jì)師協(xié)會或事務(wù)所其他成員所借調(diào)除外)而不予以制止的情形;

(十三)是否存在事務(wù)所、合伙人或注冊會計(jì)師發(fā)生變更、終止等情況未按規(guī)定申請備案的情形;

(十四)是否存在被非注冊會計(jì)師實(shí)際控制的情形。

存在相關(guān)違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)說明具體問題、整改情況和完成時(shí)間。

第九條(一體化管理報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所應(yīng)按照會計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法規(guī)定，從人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等方面對一體化管理情況進(jìn)行自查自糾。

第十條(獨(dú)立性保持報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所對獨(dú)立性保持情況進(jìn)行自查自糾，應(yīng)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)是否同時(shí)為被審計(jì)單位提供可能損害其獨(dú)立性的非鑒證業(yè)務(wù);

(二)是否存在將合伙人薪酬或業(yè)績評價(jià)與其向被審計(jì)單位推薦的非審計(jì)服務(wù)掛鉤的情形;

(三)審計(jì)收費(fèi)是否采取或有收費(fèi)方式，即，收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于某些交易結(jié)果或?qū)徲?jì)工作執(zhí)行結(jié)果，如，客戶根據(jù)審計(jì)意見類型、客戶能夠?qū)崿F(xiàn)上市、發(fā)債等支付部分或全部審計(jì)費(fèi)用;

(四)是否存在客戶長期逾期付費(fèi)但事務(wù)所仍為其提供審計(jì)服務(wù)的情形;

(五)項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員是否與被審計(jì)單位董事、高級管理人員存在主要親屬關(guān)系以及其他可能損害其獨(dú)立性的利害關(guān)系;

(六)項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員是否存在索取、收受被審計(jì)單位合同約定以外的酬金或其他財(cái)物的行為;

(七)項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員是否持有被審計(jì)單位以及被審計(jì)單位子公司的股票;

(八)項(xiàng)目組人員、質(zhì)量復(fù)核人員是否兼任被審計(jì)單位董事、監(jiān)事或高管;

(九)是否未按規(guī)定輪換有關(guān)審計(jì)人員;

(十)是否存在損害獨(dú)立性的其他情形。

存在相關(guān)違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)說明具體問題、整改情況和完成時(shí)間。

第十一條(職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所對職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行自查自糾，應(yīng)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)是否按照《會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，是否存在違規(guī)分配職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的情形;

(二)是否統(tǒng)一購買職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)、承擔(dān)審計(jì)責(zé)任時(shí)保險(xiǎn)公司是否進(jìn)行賠付。

存在相關(guān)違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)說明具體問題、整改情況和完成時(shí)間。

第十二條(信息安全報(bào)告內(nèi)容) 事務(wù)所對信息安全管理情況進(jìn)行自查自糾報(bào)告，應(yīng)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

(一)存儲業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器是否架設(shè)在中國境內(nèi)，是否設(shè)置安全隔離或備份;

(二)對本條第(一)項(xiàng)所列服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用是否保存清晰完整的日志;

(三)審計(jì)數(shù)據(jù)保存是否符合國家保密工作規(guī)定及被審計(jì)單位信息保密要求;

(四)是否建立審計(jì)工作底稿出境涉密篩查內(nèi)部制度及程序;

(五)是否對境外網(wǎng)絡(luò)成員所或合作所訪問會計(jì)師事務(wù)所信息系統(tǒng)設(shè)有隔離、限制、權(quán)限管理等措施;

(六)向境外機(jī)構(gòu)提供資料是否通過監(jiān)管合作渠道對外提供。

存在相關(guān)違法違規(guī)情形的，事務(wù)所應(yīng)說明具體問題、整改情況和完成時(shí)間。

第十三條(報(bào)告使用-督導(dǎo)整改) 省級財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)整理、匯總、分析本地區(qū)事務(wù)所提交的自查自糾報(bào)告，督導(dǎo)事務(wù)所進(jìn)行整改，對未按規(guī)定進(jìn)行整改的，依法依規(guī)進(jìn)行處理。

第十四條(信息匯總) 省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于每年6月30日前，在財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)提交本地區(qū)事務(wù)所自查自糾問題及整改計(jì)劃匯總表。

省級財(cái)政部門可組織本地區(qū)市級財(cái)政部門、注冊會計(jì)師協(xié)會開展督導(dǎo)工作。

第十五條(報(bào)告使用-檢查處理) 省級以上財(cái)政部門在開展事務(wù)所監(jiān)督檢查工作中，發(fā)現(xiàn)事務(wù)所未如實(shí)反映存在問題的，對事務(wù)所依法依規(guī)從重從快處理處罰并進(jìn)行公告，從下年起五年內(nèi)每年對其進(jìn)行檢查。

第十六條(報(bào)告使用-經(jīng)驗(yàn)總結(jié)) 省級財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)梳理、總結(jié)、提煉事務(wù)所自查自糾工作中的經(jīng)驗(yàn)做法，形成典型案例、風(fēng)險(xiǎn)防范目錄，組織本地區(qū)事務(wù)所進(jìn)行學(xué)習(xí)，指導(dǎo)事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

省級財(cái)政部門應(yīng)于每年年底前，通過財(cái)政會計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)將本地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)做法、典型案例、風(fēng)險(xiǎn)防范目錄報(bào)送財(cái)政部。

會計(jì)師事務(wù)所自查自糾報(bào)告主要用于加強(qiáng)財(cái)政部門對注冊會計(jì)師行業(yè)日常管理，督促督導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所持續(xù)改進(jìn)和長遠(yuǎn)健康發(fā)展，報(bào)告具體內(nèi)容不對外披露。

第十七條(解釋權(quán)限) 本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十八條(施行日期) 本規(guī)定自公布之日起施行。

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（來源：中華人民共和國財(cái)政部）