在稅務(wù)處理中，“視同銷售”是指雖未直接發(fā)生交易行為，但稅法規(guī)定需按銷售行為進(jìn)行稅務(wù)處理的情形。以下是主要稅種中需視同銷售的情況及示例：

一、增值稅視同銷售（依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）

1. 代銷行為

• 委托方將貨物交付他人代銷；

• 受托方銷售代銷貨物（需繳納增值稅，可抵扣委托方開具的進(jìn)項(xiàng)稅）。

2. 跨機(jī)構(gòu)移送

• 統(tǒng)一核算的納稅人將貨物跨縣（市）移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（如：北京總公司將貨物移送至上海分公司銷售）。

3. 自產(chǎn)、委托加工貨物用于特定用途

• 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（如：自產(chǎn)建材用于廠房建造）；

• 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（如：食品廠將自產(chǎn)月餅發(fā)放員工）。

4. 外購貨物用于投資、分配或無償贈(zèng)送

• 將貨物作為投資（如：用存貨向子公司注資）；

• 分配給股東或投資者（如：用產(chǎn)品抵股利）；

• 無償贈(zèng)送他人（如：企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)物資）。

5. 無償提供服務(wù)

• 單位/個(gè)體工商戶無償提供服務(wù)（公益用途除外），如：酒店免費(fèi)提供會(huì)議室給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。

二、企業(yè)所得稅視同銷售（依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）

1. 資產(chǎn)用途變更

• 將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、廣告、樣品等（如：用產(chǎn)品抵償債務(wù)）；

• 用于職工福利或利潤分配（如：將商品作為年終獎(jiǎng)發(fā)放）。

2. 非貨幣性資產(chǎn)交換

• 以貨物或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換（如：用設(shè)備換取股權(quán)）。

稅務(wù)處理：按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

三、消費(fèi)稅視同銷售

• 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如：酒廠將自產(chǎn)白酒用于招待客戶）；

• 用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（如：將自產(chǎn)潤滑油用于生產(chǎn)非應(yīng)稅的化工產(chǎn)品）。

四、資源稅視同銷售

• 自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于非生產(chǎn)項(xiàng)目（如：煤礦將自產(chǎn)原煤用于職工食堂供暖）。

五、其他注意事項(xiàng)

1. 銷售額確定：

• 按同類貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格（成本+利潤+消費(fèi)稅）計(jì)算。

2. 例外情形：

• 公益捐贈(zèng)（如：通過合規(guī)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)物資用于救災(zāi)）可能免稅或按成本價(jià)計(jì)稅；

• 個(gè)人（非個(gè)體戶）無償贈(zèng)送貨物通常不視同銷售。