2021年4月1日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2020年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)(第五期)，全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2021年3月25日-3月31日，42家事務(wù)所共為730家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市主板349家，深市主板87家，中小板146家，創(chuàng)業(yè)板102家，科創(chuàng)板46家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，728家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中5家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，2家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見)，2家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。

截至2021年3月31日，42家事務(wù)所共為1128家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表2)，其中，滬市主板491家，深市主板148家，中小板243家，創(chuàng)業(yè)板176家，科創(chuàng)板70家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1121家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中5家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，5家被出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見)，5家被出具保留意見，2家被出具無法表示意見。

2021年3月25日-3月31日，40家事務(wù)所共為589家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表3)，其中，滬市主板344家，深市主板87家，中小板97家，創(chuàng)業(yè)板41家，科創(chuàng)板20家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，589家均被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見)。

截至2021年3月31日，41家事務(wù)所共為907家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表4)，其中，滬市主板481家，深市主板147家，中小板160家，創(chuàng)業(yè)板85家，科創(chuàng)板34家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，905家被出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告(其中4家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見)，2家被出具否定意見。

二、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

順鈉股份。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注,如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三、其他重要事項(xiàng)說明(一)所述,因牽涉草根投資涉嫌非法吸收公眾存款案件及財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、附注十三(四)所述的多項(xiàng)訴訟,浙江翰晟攜創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“浙江翰晟”)及其子公司的多項(xiàng)資產(chǎn)及銀行賬戶被查封、凍結(jié),導(dǎo)致浙江翰晟及其子公司無法正常經(jīng)營。順鈉股份公司于2018年12月5日分別召開第九屆董事會(huì)第二十三次臨時(shí)會(huì)議、第九屆監(jiān)事會(huì)第十次臨時(shí)會(huì)議,于2018年12月17日召開2018年第二次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過了《關(guān)于對(duì)浙江翰晟攜創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行清算的提案》和《關(guān)于對(duì)浙江翰晟攜創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司的投資及債權(quán)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備的議案》。根據(jù)上述董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)通過的提案和議案,順鈉股份公司已全額計(jì)提了對(duì)浙江翰晟攜創(chuàng)實(shí)業(yè)有限公司的投資及債權(quán)的減值準(zhǔn)備。這些事項(xiàng)或情況,表明存在可能導(dǎo)致對(duì)浙江翰晟持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。以上內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

鴻達(dá)興業(yè)。永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于鴻達(dá)興業(yè)公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

粵傳媒。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“十四、(七)”所述，因貴公司信息披露涉嫌違反證券法律規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“證監(jiān)會(huì)”)對(duì)貴公司進(jìn)行立案調(diào)查。2019年2月貴公司收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的編號(hào)為處罰字[2019]27號(hào)《行政處罰事先告知書》。證監(jiān)會(huì)擬對(duì)貴公司作出行政處罰。貴公司已依法向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)陳述、申辯及聽證，截止至報(bào)告日證監(jiān)會(huì)尚未作出最終處罰決定。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

中超控股。天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)——預(yù)計(jì)負(fù)債】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注六、(三十)預(yù)計(jì)負(fù)債、十四、(二)或有事項(xiàng)所述，截至資產(chǎn)負(fù)債表日，公司原實(shí)際控制人、原董事長、原法定代表人黃錦光任職公司期間，利用職務(wù)便利，在未經(jīng)公司股東大會(huì)、董事會(huì)表決的情況下，為其在成為中超控股實(shí)際控制人以前的債務(wù)追加擔(dān)保而涉及的未決訴訟17起，金額為57,279.05萬元。其中：在武漢市黃陂區(qū)人民法院涉及的未決訴訟15起，金額為27,279.05萬元，公司已在2019年度全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，本年度該案件經(jīng)湖北省武漢市中級(jí)人民法院民事裁定撤銷武漢市黃陂區(qū)人民法院一審民事判決，并發(fā)回原一審法院重審。若在武漢市黃陂區(qū)人民法院涉及的未決訴訟的最終判決結(jié)果為公司勝訴，可能對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

*ST中天。立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。

(一)大額債權(quán)事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三、(二)所述，中天能源對(duì)湖北九頭風(fēng)天然氣有限公司、CANADIANADVANTAGEPETROLEUMCORPORATION各類債權(quán)合計(jì)余額為16.92億元，計(jì)提減值準(zhǔn)備金額為5.21億元，債權(quán)賬面價(jià)值為11.71億元。湖北九頭風(fēng)天然氣有限公司、CANADIANADVANTAGEPETROLEUMCORPORATION承諾將在2021年內(nèi)采用以資抵債的方式償還上述債務(wù)，現(xiàn)已將海外油氣公司的100%股權(quán)質(zhì)押給中天能源。公司及實(shí)際控制人森宇化工油氣有限公司將積極督促上述債權(quán)的收回，確保上市公司的資產(chǎn)安全。但上述事項(xiàng)在2021年內(nèi)完成仍具有一定的不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

(二)違規(guī)擔(dān)保涉訴事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、(二)所述截至2020年12月31日，公司違規(guī)擔(dān)保期末合同涉訴余額為16.50億元，公司經(jīng)綜合判斷計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債金額為3.37億元。公司及實(shí)控人森宇化工油氣有限公司將積極解決上述違規(guī)擔(dān)保，但上述違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)是否可以得到解決具有一定的不確定性，該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST東電。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、2所述，東北電氣2020年末累計(jì)凈虧損-1,995,343,315.68元，歸屬于母公司股東權(quán)益-187,420,368.40元，且截至2020年12月31日，東北電氣流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)145,543,698.50元。同時(shí)東北電氣面臨已決訴訟的賠償金額0.94億元，這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)東北電氣持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

博天環(huán)境。中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了帶持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)段的無保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，博天環(huán)境公司2020年發(fā)生凈虧損45,204.84萬元，且于2020年12月31日，博天環(huán)境公司流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)366,649.10萬元。這些事項(xiàng)或情況，連同財(cái)務(wù)報(bào)表“附注四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)2、持續(xù)經(jīng)營”所示的其他事項(xiàng)，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)博天環(huán)境公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

四、出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST升達(dá)。四川華信(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

如財(cái)務(wù)報(bào)表“第十二節(jié)、四、2”和“第十二節(jié)、十五、2”所述，截至2020年12月31日，升達(dá)林業(yè)有息債務(wù)本息余額75,566.89萬元，其中：已正式簽訂書面和解協(xié)議的債務(wù)31,626.61萬元，尚有43,940.28萬元逾期債務(wù)未簽署書面和解協(xié)議。上述債務(wù)中，1年內(nèi)到期債務(wù)本息(含已逾期)合計(jì)57,825.11萬元，如果升達(dá)林業(yè)沒有足夠用于償債的現(xiàn)金流，上述到期債務(wù)將對(duì)升達(dá)林業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來影響。這種情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)升達(dá)林業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。升達(dá)林業(yè)采取了相關(guān)應(yīng)對(duì)措施，但是財(cái)務(wù)報(bào)表沒有對(duì)升達(dá)林業(yè)如何消除對(duì)持續(xù)經(jīng)營的重大疑慮做出充分披露。

我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于升達(dá)林業(yè)，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

田中精機(jī)。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

(一)2019年11月田中精機(jī)對(duì)遠(yuǎn)洋翔瑞失去控制，受其影響，我們對(duì)納入合并范圍的遠(yuǎn)洋翔瑞2019年1月至10月期間財(cái)務(wù)信息的審計(jì)范圍受到限制。該事項(xiàng)對(duì)田中精機(jī)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性可能產(chǎn)生影響。

(二)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注“五、(四十)”所述，田中精機(jī)2020年度確認(rèn)其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失1,251.93萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失820.93萬元。由于我們未能就上述其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的2019年末公允價(jià)值的準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此，我們無法對(duì)2020年度確認(rèn)的相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)損失的準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于田中精機(jī)，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

五、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2021年3月31日，共有40家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司405家(詳見附表5)。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有40家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有79家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有286家。對(duì)于變更原因，有146家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要;有72家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿;有49家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換;有36家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2021年3月31日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司245家(詳見附表6)。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有38家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有71家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有136家。

附表：

1.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2021年3月31日）

2.事務(wù)所出具上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2021年3月31日）

3.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2021年3月31日）

4.事務(wù)所出具上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2021年3月31日）

5.上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2021年3月31日）

6.上市公司2020年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2021年3月31日）

（來源：中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）