上期留抵稅額抵減欠稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做?，小編今天將結(jié)合案例，為大家詳細(xì)介紹分享相關(guān)的具體內(nèi)容，感興趣的朋友，快來一起學(xué)習(xí)了解吧!

第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

案例：

一家商貿(mào)公司，做簡(jiǎn)單的進(jìn)銷業(yè)務(wù)，毛利率比較低，靠的是走量，出庫對(duì)外開發(fā)票結(jié)算，進(jìn)項(xiàng)是直接從工廠取得。

由于毛利不高，公司的增值稅稅負(fù)也不高，每個(gè)月繳納的增值稅也比較平穩(wěn)，公司每個(gè)月都會(huì)積極的測(cè)算當(dāng)月進(jìn)銷情況，積極跟進(jìn)進(jìn)貨和出貨情況，做好開票申報(bào)和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得，每個(gè)月的增值稅稅金支出大概就在20萬左右浮動(dòng)，具體如下圖。

每個(gè)月的增值稅分錄

期末：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20

次月實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅20

貸：銀行存款20

因?yàn)槊總€(gè)月及時(shí)取得專票，增值稅基本控制的和公司實(shí)際月度收入增減趨勢(shì)一致，增值稅對(duì)資金的占用也控制的非常好，做到了對(duì)資金的最小程度占用。

有一個(gè)月，公司稅務(wù)專員休假旅游，工作就交接給了公司的出納幫忙處理，工作當(dāng)然各個(gè)地方細(xì)節(jié)都交代了，但是由于本身單位出納對(duì)發(fā)票認(rèn)證這個(gè)事情沒有深刻的認(rèn)知，加上月底較忙，就把認(rèn)證發(fā)票的這個(gè)事情忘記了。

由于當(dāng)時(shí)還沒有實(shí)行勾選，沒有在月底結(jié)束之前掃描認(rèn)證的發(fā)票就沒法放到當(dāng)月抵扣，這下就出現(xiàn)一個(gè)嚴(yán)重的后果，企業(yè)要交一大筆稅金。

如下圖，3月份忘記認(rèn)證，導(dǎo)致3月進(jìn)項(xiàng)稅為0，一申報(bào)直接要繳納600萬稅金，而正常情況下公司全年只需要繳納240萬，對(duì)于一個(gè)以走量生存的商貿(mào)公司，這個(gè)600萬的稅金是墊不起的，直接可以導(dǎo)致資金鏈斷裂。

與此同時(shí)，公司后期一直留抵，到年底還能留抵400萬，大量流動(dòng)資金因?yàn)樵鲋刀愒虮徽加谩?/P>

如果增值稅是按年計(jì)算，那么公司的這種情況就不復(fù)存在的，全年銷項(xiàng)合計(jì)減去進(jìn)項(xiàng)即可，但是我們都知道一般納稅人增值稅基本是按月計(jì)算申報(bào)。

每個(gè)月算當(dāng)月的進(jìn)銷項(xiàng)，銷項(xiàng)大交稅，進(jìn)項(xiàng)大留以后月份繼續(xù)抵，所有正常情況下就只有先交稅，后面產(chǎn)生大量留抵。

那么能不能用后面的留抵來抵前面產(chǎn)生的增值稅呢?

如果可以，那問題同樣也就解決了。

其實(shí)也是有這個(gè)政策的，但是一般情況下這個(gè)政策稅務(wù)局不會(huì)輕易給納稅人用。

那就是留抵抵減欠稅的一個(gè)政策。

終于，該商貿(mào)公司也通過和稅務(wù)局的溝通取得了稅務(wù)局的理解，通過這個(gè)政策解決了難題。

具體操作就是稅務(wù)局出了了一個(gè)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵抵減增值稅欠稅通知書》，企業(yè)在次月申報(bào)時(shí)候進(jìn)行了抵減。

這里公司4月底累計(jì)欠稅600萬，期末進(jìn)項(xiàng)留抵560萬，根據(jù)稅務(wù)局出具的通知書，抵減欠稅560萬

而在賬面上，增值稅相關(guān)科目就是這樣體現(xiàn)的。

3月形成欠稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅600

4月抵減按文件分錄如下

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-560

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-560

處理完后的應(yīng)交增值稅科目

未交增值稅科目

其實(shí)抵減分錄這塊小編覺得用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出更好，直接紅字進(jìn)項(xiàng)稅科目會(huì)讓申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅和會(huì)計(jì)科目發(fā)生形成差額，而且本身抵減這塊在實(shí)際申報(bào)時(shí)候也是通過進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出欄目來實(shí)現(xiàn)的。

上期留抵稅額抵減欠稅的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的具體方法，小編已經(jīng)在上文與大家做了具體的整理與分享，對(duì)此有疑惑的朋友，可以仔細(xì)閱讀上文學(xué)習(xí)理解哦!若是大家想要深入學(xué)習(xí)了解有關(guān)的財(cái)會(huì)知識(shí)，可以注冊(cè)牛賬網(wǎng)會(huì)員，聯(lián)系我們的客服，進(jìn)行更深入的學(xué)習(xí)哦!

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