補提上月的累計折舊可以稅前扣除嗎?
來源:牛賬網(wǎng) 作者:hanquanquan 閱讀人數(shù):11396 時間:2019-01-17
補提上月的累計折舊可以稅前扣除嗎?
答:如果不跨年度進(jìn)行補提可以稅前扣除,跨年度不可以進(jìn)行稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
根據(jù)上述規(guī)定精神,對于以前年度應(yīng)當(dāng)計提而未計提的折舊等費用,如果企業(yè)會計上已作補提處理的,企業(yè)所得稅不在補提年度調(diào)整,而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。 會計上未作補提處理的,不得在稅前扣除。
計提折舊和累計折舊的區(qū)別是什么?
計提折舊和累計折舊的區(qū)別:
1.計提折舊是一種將固定資產(chǎn)價值依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為成本費用的行為,累計折舊是一個會計科目,反映已轉(zhuǎn)入成本費用的數(shù)量額度,是固定資產(chǎn)消耗磨損程度的貨幣化。
2.累計折舊是會計科目,計提折舊不是,可以說是摘要。
3.計提折舊,是按照當(dāng)年需折舊金額進(jìn)行計提;累計折舊是從固定資產(chǎn)使用至當(dāng)期所有計提折舊之和。
擴展資料
計提折舊是公司財務(wù)處理時,預(yù)先計入某些已經(jīng)發(fā)生、但是未實際支付的折舊費用。計提折舊時需要區(qū)分會計期間和折舊期間,這兩者所指的期間不一定相同。
“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶,其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反,累計折舊是貸方登記增加,借方登記減少,余額在貸方。累計折舊指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標(biāo)按會計“資產(chǎn)負(fù)債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列。
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