貸款損失準(zhǔn)備金怎么計(jì)算 貸款損失準(zhǔn)備金怎么計(jì)提
來源:牛賬網(wǎng) 作者:曉彬老師 閱讀人數(shù):20921 時(shí)間:2021-07-20
大家都知道無論商業(yè)貸款還是其他貸款,都是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的,而貸款損失準(zhǔn)備金可以起到對(duì)貸款預(yù)期損失的抵補(bǔ)作用,關(guān)于貸款損失準(zhǔn)備金怎么計(jì)算以及貸款損失準(zhǔn)備金怎么計(jì)提的問題,大家了解嗎?今天,我們一起來看下吧!
一、貸款損失準(zhǔn)備金怎么計(jì)算
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》規(guī)定:金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下:
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額
如果金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
二、貸款損失準(zhǔn)備金怎么計(jì)提
一般對(duì)于商業(yè)貸款來說,貸款損失準(zhǔn)備金一把可以分為三種,即一般準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。
一般準(zhǔn)備金是根據(jù)全部貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備;專項(xiàng)準(zhǔn)備金是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》,對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后,按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。特種準(zhǔn)備金指針對(duì)某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。
對(duì)于涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款年末余額,國家按規(guī)定比例提取的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金,減去當(dāng)年已按規(guī)定在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備中的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,當(dāng)金融企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)時(shí),對(duì)調(diào)整的所得稅抵減一年應(yīng)繳稅款,以后年度對(duì)上述每類貸款按財(cái)稅[2009]99號(hào)規(guī)定的比例計(jì)提的貸款損失,減去上一年的應(yīng)納稅額,以后年度對(duì)上述每一類貸款按照規(guī)定的比例計(jì)提的貸款損失,扣減應(yīng)繳稅額。
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