不動產(chǎn)進項稅一次抵扣（12問）

1.2019年4月后取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的進項稅額可以一次性抵扣么？

答：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

2.不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額如何一次性抵扣?（海南稅務(wù)）

答：不動產(chǎn)一次性抵扣的政策，主要包括以下兩方面內(nèi)容：

(一)2019年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期，一次性予以抵扣;

(二)2019年4月1日前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣的進項稅額的40%部分，從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣。

納稅人將待抵扣的不動產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時，需要一次性全部轉(zhuǎn)入。

3.2019年4月份購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，取得的增值稅進項稅額，是否需要分2年抵扣？（湖北稅務(wù)）

不需要。自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，在取得進項稅額的當期一次性抵扣。

4.2019年4月前取得不動產(chǎn)還未抵扣的進項稅額可以繼續(xù)抵扣么？

答：可以自2019年4月所屬期起從銷項稅額中抵扣。

5.我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？

答：不可以。納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。

6.我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？

答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產(chǎn)的當期一次性抵扣進項稅額。

7.我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？

答：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

8.我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進項稅額。

答：可以，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。

9.我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產(chǎn)原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設(shè)備、中央空調(diào)等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？

答：不需要，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣。

10.自2019年4月起，納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額如何處理？

答：納稅人須計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減。

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%?

11.自2019年4月起，納稅人取得不動產(chǎn)時按規(guī)定不得抵扣進項稅額，后發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，如何處理？

答：取得時不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途而用于可抵扣項目的，在改變用途的次月可計算抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率?

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%?

12.不動產(chǎn)進項稅額如何申報抵扣？（湖北稅務(wù)）

（一）納稅人取得不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程的可抵扣進項稅額，應(yīng)根據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證分別填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”和“（二）其他扣稅憑證”對應(yīng)欄次。同時，應(yīng)將其合計數(shù)填入第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”。

（二）前期因政策規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可以自4月稅款所屬期起，將2019年3月稅款所屬期原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，一次性全額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

（三）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》8b欄“其他”、“稅額”欄次。