對于退休返聘人員的個稅申報和賬務(wù)處理問題，我有以下專業(yè)解答： ### 一、退休返聘人員工資的個稅申報口徑 1. 按“工資、薪金所得”申報的情況： - 若返聘人員與企業(yè)簽訂一年以上勞動合同或雇傭協(xié)議，且存在長期、連續(xù)的雇傭關(guān)系，享受固定工資、考勤管理、福利待遇（如節(jié)日福利、年終獎等），則其收入按“工資、薪金所得”申報個稅，可享受每月5000元起征點及專項附加扣除。 - 例如：企業(yè)返聘退休人員擔(dān)任常年顧問，簽訂一年期協(xié)議，按月發(fā)放固定工資并參與考勤，此類收入屬于工資性質(zhì)。 2. 按“勞務(wù)報酬所得”申報的情況： - 若返聘人員以短期、臨時性項目形式合作（如完成某項專項任務(wù)），按次或按項目結(jié)算費用，不享受正式員工福利，則其收入可能被認(rèn)定為“勞務(wù)報酬所得”，需按次計算個稅，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每次800元或20%。 - 例如：企業(yè)臨時返聘退休人員完成某季度審計工作，按項目支付報酬，此類收入可能屬于勞務(wù)性質(zhì)。 ### 二、公司賬務(wù)處理：工資薪金還是勞務(wù)費？ 1. 按“工資薪金”入賬的條件： - 若返聘人員與單位存在長期雇傭關(guān)系，且工資結(jié)構(gòu)與正式員工類似（如固定月薪、獎金、津貼等），則應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，并計入企業(yè)工資總額，可作為企業(yè)所得稅前扣除的依據(jù)。 - 注意：即使退休人員不繳納社保，其工資仍屬于工資薪金范疇，無需取得發(fā)票直接入賬。 2. 按“勞務(wù)費”入賬的情況： - 若返聘人員以獨立身份提供臨時性服務(wù)（如短期咨詢、項目協(xié)作），且未簽訂長期協(xié)議，則其報酬可能被認(rèn)定為勞務(wù)費，需通過“勞務(wù)費用”科目核算，并憑發(fā)票（增值稅普通發(fā)票）入賬。 - 關(guān)鍵區(qū)別：勞務(wù)費通常對應(yīng)短期、非雇傭性質(zhì)的合作，而工資薪金強調(diào)長期勞動關(guān)系。 ### 三、政策依據(jù)與風(fēng)險提示 1. 政策依據(jù)： - 國稅函〔2012〕15號文件明確，返聘退休人員的費用可區(qū)分為工資薪金或勞務(wù)費，符合條件的工資薪金可稅前扣除。 - 《個人所得稅法》規(guī)定，離退休后返聘收入屬于“工資、薪金所得”或“勞務(wù)報酬所得”，需根據(jù)合同約定判斷性質(zhì)。 2. 風(fēng)險提示： - 合同簽訂：建議與返聘人員簽訂明確的雇傭協(xié)議或勞務(wù)合同，約定工作性質(zhì)、報酬方式等，避免稅務(wù)爭議。 - 個稅申報：若按工資申報，需確保符合“長期雇傭關(guān)系”條件；若按勞務(wù)費申報，需注意發(fā)票合規(guī)性（尤其是外部人員）。 - 企業(yè)所得稅：工資薪金可全額計入成本費用，而勞務(wù)費需憑發(fā)票扣除，企業(yè)可根據(jù)實際需求選擇更優(yōu)方案。 ### 四、總結(jié)建議 1. 優(yōu)先按工資薪金處理：若返聘人員長期工作且享受正式員工待遇，建議通過“應(yīng)付職工薪酬”核算，既可稅前扣除，又能為個稅申報爭取更低稅負(fù)（利用起征點及專項扣除）。 2. 短期項目可按勞務(wù)費處理：臨時性合作可憑發(fā)票按勞務(wù)費入賬，但需注意個稅預(yù)扣義務(wù)。 3. 合規(guī)關(guān)鍵點：合同性質(zhì)、報酬支付方式、是否參與企業(yè)考勤及福利體系，均是判斷工資或勞務(wù)性質(zhì)的核心依據(jù)。 如需進(jìn)一步結(jié)合具體案例分析，可提供更多細(xì)節(jié)（如合同期限、工作模式等）。