（推了推老花鏡，拿起計(jì)算器）同學(xué)，這個(gè)問題問得好??！干了這么多年會計(jì)，每個(gè)月和增值稅打交道就像吃飯睡覺一樣平常。來，我好好給你說道說道這幾種情況，保證你聽完就能上手。 ### 一、當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)（有留抵稅額） 分錄寫法： 1. 月底計(jì)提增值稅： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 ``` 這里要注意，如果進(jìn)項(xiàng)稅大過銷項(xiàng)稅，"轉(zhuǎn)出未交增值稅"這個(gè)科目會出現(xiàn)借方負(fù)數(shù)，也就是貸方藍(lán)字，表示留抵稅額，這個(gè)數(shù)字要結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。 2. 實(shí)際繳稅時(shí)（比如次月申報(bào)期）： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：銀行存款 ``` 這時(shí)候只用交上期欠的稅，當(dāng)期的留抵稅額不用管，自動(dòng)滾到下期。 舉例： 銷項(xiàng)稅5萬，進(jìn)項(xiàng)稅7萬，留抵2萬 分錄1： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） -2萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 2萬 （系統(tǒng)里顯示為貸方紅字2萬，表示留抵） ### 二、當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)（需要繳稅） 分錄寫法： 1. 月底計(jì)提： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 ``` 這時(shí)候"轉(zhuǎn)出未交增值稅"是正數(shù)，比如銷項(xiàng)10萬，進(jìn)項(xiàng)7萬，轉(zhuǎn)出3萬。 2. 實(shí)際繳稅： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：銀行存款 ``` 舉例： 銷項(xiàng)稅8萬，進(jìn)項(xiàng)稅5萬，應(yīng)繳3萬 分錄1： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 3萬 分錄2： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 3萬 貸：銀行存款 3萬 ### 三、當(dāng)月沒有進(jìn)項(xiàng)稅，用以前留抵稅額抵扣 分錄寫法： 1. 月底計(jì)提： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 ``` 這時(shí)候會直接使用之前的留抵稅額，不需要額外處理進(jìn)項(xiàng)稅。 2. 實(shí)際繳稅： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 貸：銀行存款 ``` 系統(tǒng)會自動(dòng)優(yōu)先扣除之前的留抵稅額，剩下的部分才需要繳稅。 舉例： 上月留抵1萬，本月銷項(xiàng)稅8千，進(jìn)項(xiàng)稅0 分錄1： 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 0.8萬 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 0.8萬 （實(shí)際繳納時(shí)，用上月留抵的1萬抵扣，不僅不用交稅，還新增留抵0.2萬） ### 四、特別注意點(diǎn) 1. "轉(zhuǎn)出未交增值稅"科目性質(zhì)： - 銷項(xiàng)>進(jìn)項(xiàng)時(shí)，轉(zhuǎn)出的是正數(shù)（要交稅） - 進(jìn)項(xiàng)>銷項(xiàng)時(shí)，轉(zhuǎn)出的是負(fù)數(shù)（即貸方紅字，表示留抵） - 有些財(cái)務(wù)軟件會自動(dòng)帶出負(fù)號，不用手動(dòng)寫紅字 2. 留抵稅額的處理： - 不需要單獨(dú)做分錄，留在"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"借方余額里 - 下期自動(dòng)參與抵扣，不用管它 3. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況： 如果涉及不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（比如用于福利的購貨），要先做： ``` 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ``` 這部分要單獨(dú)處理，和正常抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅分開 4. 月末結(jié)轉(zhuǎn)順序： 先做收入成本的分錄 → 計(jì)提附加稅 → 最后處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn) 順序搞錯(cuò)會導(dǎo)致數(shù)據(jù)混亂 ### 五、實(shí)戰(zhàn)小技巧 - 檢查平衡：每月結(jié)轉(zhuǎn)前，先用增值稅申報(bào)表的邏輯核對 銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng) ± 上期留抵 = 本期應(yīng)繳稅額（或留抵） - 軟件操作：現(xiàn)在很多金蝶、用友系統(tǒng)都是自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)分錄，但一定要核對科目方向 - 留抵標(biāo)識：在明細(xì)賬上用紅色標(biāo)注留抵稅額，方便年底所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)計(jì) （拿起茶杯喝了一口）同學(xué)，這些內(nèi)容看起來多，其實(shí)都是套路。關(guān)鍵是要理解增值稅是"鏈條稅"，每個(gè)環(huán)節(jié)都要清晰。建議你自己找張草稿紙，按銷項(xiàng)8萬進(jìn)項(xiàng)5萬、銷項(xiàng)5萬進(jìn)項(xiàng)7萬兩種情況，把分錄寫出來練手。遇到具體業(yè)務(wù)再隨時(shí)問我！