學(xué)員你好，咱們小規(guī)模納稅人季度末應(yīng)交稅費的轉(zhuǎn)出處理，其實挺簡單的，別慌。我來給你細細講講，保證你一聽就明白。 ### 1. 季度末應(yīng)交稅費的轉(zhuǎn)出處理 小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬（目前政策是月度10萬，季度30萬），可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。但會計上還是需要先計提稅費，季度末再將免征的稅額轉(zhuǎn)出。 #### 具體步驟： 1. 季度末計提增值稅： - 每季度結(jié)束時，先將累計的應(yīng)交增值稅計提出來。 - 會計分錄： ``` 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人專用） 貸：其他收益-增值稅減免 ``` - 說明： - 這里將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”，因為這是政府給予的稅收優(yōu)惠，屬于企業(yè)的收益。 2. 申報免稅： - 在稅務(wù)申報時，直接在增值稅申報表中填寫免稅銷售額，系統(tǒng)會自動計算免征的增值稅。 - 不需要實際繳納稅款，但會計上需要反映這一過程。 --- ### 2. 為什么這樣處理？ - 計提稅費： 雖然小規(guī)模納稅人可以享受免稅政策，但會計上需要先計提應(yīng)交稅費，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的納稅義務(wù)。 - 轉(zhuǎn)出免稅： 季度末將免征的稅額轉(zhuǎn)出，計入“其他收益”，這樣可以清晰體現(xiàn)政府稅收優(yōu)惠對企業(yè)的影響。 --- ### 3. 舉例說明： 假設(shè)某小規(guī)模企業(yè)第一季度累計收入28萬（未超過30萬），增值稅征收率3%。 1. 每月確認收入時： ``` 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人專用） ``` 2. 季度末計提并轉(zhuǎn)出增值稅： - 計算累計應(yīng)交增值稅：28萬 × 3% = 8400元。 - 會計分錄： ``` 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人專用） 8400 貸：其他收益-增值稅減免 8400 ``` --- ### 4. 注意事項： - 科目設(shè)置： 如果企業(yè)沒有“其他收益”科目，也可以使用“營業(yè)外收入”或“稅金及附加”科目，但“其他收益”更準(zhǔn)確。 - 稅務(wù)申報： 在增值稅申報表中，填寫免稅銷售額，系統(tǒng)會自動計算免征的增值稅，不需要實際繳納。 - 政策變化： 目前小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)是月度10萬、季度30萬，但政策可能會調(diào)整，需及時關(guān)注。 --- ### 5. 總結(jié)： - 季度末處理： 將應(yīng)交增值稅從“應(yīng)交稅費”科目轉(zhuǎn)出，計入“其他收益”。 - 會計分錄： ``` 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人專用） 貸：其他收益-增值稅減免 ``` 這樣處理既符合會計準(zhǔn)則，又能清晰反映稅收優(yōu)惠對企業(yè)的影響。如果還有疑問，隨時問我！