菠蘿
回答于05月26日
金牌答疑老師
在企業(yè)所得稅中，當(dāng)會計上的計稅基礎(chǔ)和稅法上的計稅基礎(chǔ)存在差異時，區(qū)分調(diào)增調(diào)減的一般原則如下：
- 調(diào)增項目：會計上計支出、稅法不計支出或者限額計支出；會計上不計收入、稅法上計收入。比如業(yè)務(wù)招待費，會計按實際發(fā)生額計入費用，但稅法規(guī)定按實際發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%扣除，所以通常會調(diào)增超限額部分。
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- 調(diào)減項目：會計上計收入，稅法上不計收入或減計收入；會計上不計支出、稅法上計支出或多計支出。例如研發(fā)費用，會計上據(jù)實扣除，稅法上加計扣除，就需要減去加計部分。
僅從你給出的會計計稅基礎(chǔ)1000萬和稅法計稅基礎(chǔ)800萬的信息，不能直接確定是調(diào)增還是調(diào)減200萬，需要明確是資產(chǎn)還是負債項目。如果是資產(chǎn)項目，會計賬面價值1000萬大于稅法計稅基礎(chǔ)800萬，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，一般在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如果是負債項目，會計賬面價值1000萬大于稅法計稅基礎(chǔ)800萬，屬于可抵扣暫時性差異，通常在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
在企業(yè)所得稅中，當(dāng)會計上的計稅基礎(chǔ)和稅法上的計稅基礎(chǔ)存在差異時，區(qū)分調(diào)增調(diào)減的一般原則如下：
- 調(diào)增項目：會計上計支出、稅法不計支出或者限額計支出；會計上不計收入、稅法上計收入。比如業(yè)務(wù)招待費，會計按實際發(fā)生額計入費用，但稅法規(guī)定按實際發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%扣除，所以通常會調(diào)增超限額部分。
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- 調(diào)減項目：會計上計收入，稅法上不計收入或減計收入；會計上不計支出、稅法上計支出或多計支出。例如研發(fā)費用，會計上據(jù)實扣除，稅法上加計扣除，就需要減去加計部分。
僅從你給出的會計計稅基礎(chǔ)1000萬和稅法計稅基礎(chǔ)800萬的信息，不能直接確定是調(diào)增還是調(diào)減200萬，需要明確是資產(chǎn)還是負債項目。如果是資產(chǎn)項目，會計賬面價值1000萬大于稅法計稅基礎(chǔ)800萬，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，一般在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如果是負債項目，會計賬面價值1000萬大于稅法計稅基礎(chǔ)800萬，屬于可抵扣暫時性差異，通常在計算應(yīng)納稅所得額時要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
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