（整理了一下老花鏡，翻出稅法書）嗯，這個(gè)問題要分情況討論。首先得看發(fā)票內(nèi)容和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是否匹配，稅務(wù)上對(duì)人力資源外包服務(wù)有特殊規(guī)定，搞錯(cuò)了會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。 ### 一、發(fā)票能否抵扣？ 1. 抵扣前提： - 發(fā)票必須是增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票抬頭要與海運(yùn)公司名稱一致。 - 關(guān)鍵區(qū)別：人力資源外包服務(wù)費(fèi)中，僅“服務(wù)費(fèi)部分”可開專票抵扣，代發(fā)工資、代繳社保等屬于代收代付款項(xiàng)，不得開具專票。如果發(fā)票金額包含這些代收代付部分，需拆分核算，僅服務(wù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。 2. 政策依據(jù)： - 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)文，人力資源外包服務(wù)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，代收的工資、社保等不得開專票。 - 若發(fā)票未拆分或全額開專票，可能存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)出。 ### 二、公司潛在風(fēng)險(xiǎn) 1. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： - 若發(fā)票未區(qū)分服務(wù)費(fèi)與代收代付部分，或人為拆分服務(wù)內(nèi)容開票，可能被認(rèn)定為“變相開具勞務(wù)派遣發(fā)票”，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣，甚至補(bǔ)稅。 - 船員若后續(xù)主張與海運(yùn)公司存在勞動(dòng)關(guān)系（如社保、工傷等），可能引發(fā)勞動(dòng)糾紛，因外包模式下船員勞動(dòng)關(guān)系在人力資源公司。 2. 實(shí)務(wù)建議： - 合同審核：確保合同明確服務(wù)性質(zhì)為“人力資源外包”，而非勞務(wù)派遣，并約定發(fā)票開具規(guī)范。 - 賬務(wù)處理：服務(wù)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用-人力資源服務(wù)費(fèi)”，代發(fā)工資及社保單獨(dú)核算，避免混淆。 - 留存證據(jù)：保存外包公司的資質(zhì)文件、結(jié)算清單、代收代付憑證，以備稅務(wù)檢查。 ### 三、總結(jié) 可抵扣條件：發(fā)票需為增值稅專用發(fā)票，且僅服務(wù)費(fèi)部分對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣。 風(fēng)險(xiǎn)防控：合同與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)必須一致，避免“假外包真派遣”；發(fā)票開具需嚴(yán)格符合財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定。 （合上稅法書）你們公司財(cái)務(wù)得仔細(xì)核對(duì)合同和發(fā)票，別讓稅務(wù)稽查盯上。