木棉老師
回答于05月26日
金牌答疑老師
下面我將詳細(xì)解釋農(nóng)業(yè)公司涉及的增值稅稅率情況：
### 一般納稅人
- 銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：免征增值稅。這是國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的扶持政策，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)自銷。
- 外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售：如果農(nóng)業(yè)公司外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品后，未經(jīng)加工直接銷售，且能夠取得合法的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等抵扣憑證，可按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，其銷售時(shí)適用9%的增值稅稅率。
- 外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售其他貨物或勞務(wù)：如果農(nóng)業(yè)公司將外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售其他貨物或勞務(wù)，且該農(nóng)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中起到主要作用，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，可按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的買價(jià)乘以扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。目前，農(nóng)產(chǎn)品扣除率一般為9%，如果用于生產(chǎn)銷售稅率為13%的貨物，還可以在9%的基礎(chǔ)上再加計(jì)1%的扣除。
- 銷售深加工農(nóng)產(chǎn)品：如果農(nóng)業(yè)公司對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行了深加工，使其性質(zhì)和形態(tài)發(fā)生了較大變化，如將糧食加工成食品、將水果加工成果汁等，那么銷售這些深加工農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。
### 小規(guī)模納稅人
- 銷售農(nóng)產(chǎn)品：小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)論是自產(chǎn)還是外購(gòu)的，一般都按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。不過(guò)，在一些特殊情況下，如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，也可能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
下面我將詳細(xì)解釋農(nóng)業(yè)公司涉及的增值稅稅率情況：
一般納稅人
- 銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：免征增值稅。這是國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的扶持政策，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)自銷。
- 外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品后直接銷售：如果農(nóng)業(yè)公司外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品后，未經(jīng)加工直接銷售，且能夠取得合法的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等抵扣憑證，可按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行抵扣，其銷售時(shí)適用9%的增值稅稅率。
- 外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售其他貨物或勞務(wù)：如果農(nóng)業(yè)公司將外購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售其他貨物或勞務(wù)，且該農(nóng)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中起到主要作用，那么在計(jì)算增值稅時(shí)，可按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的買價(jià)乘以扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。目前，農(nóng)產(chǎn)品扣除率一般為9%，如果用于生產(chǎn)銷售稅率為13%的貨物，還可以在9%的基礎(chǔ)上再加計(jì)1%的扣除。
- 銷售深加工農(nóng)產(chǎn)品：如果農(nóng)業(yè)公司對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行了深加工，使其性質(zhì)和形態(tài)發(fā)生了較大變化，如將糧食加工成食品、將水果加工成果汁等，那么銷售這些深加工農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人
- 銷售農(nóng)產(chǎn)品：小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，無(wú)論是自產(chǎn)還是外購(gòu)的，一般都按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。不過(guò)，在一些特殊情況下，如銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，也可能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
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