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1.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，該政府補助為免稅收入，則并不構(gòu)成收到當期的應(yīng)納稅所得額，未來期間會計上確認為收益時，也同樣不作為應(yīng)納稅所得額，因此，不會產(chǎn)生所得稅影響。

2.對于確認為遞延收益的政府補助，如果按稅法規(guī)定，應(yīng)作為收到當期的應(yīng)納稅所得額計繳企業(yè)所得稅，則該遞延收益的計稅基礎(chǔ)為0。資產(chǎn)負債表日，該遞延收益的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。如期末遞延收益賬面價值為 100萬元，則產(chǎn)生 100萬元的可抵扣暫時性差異。

遞延收益的主要賬務(wù)處理：

一、與資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理：

(一)總額法會計處理 將政府補助全額確認為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。

1.取得時：

借：××資產(chǎn)

貸：遞延收益

2.攤銷時：

借：遞延收益

貸：其他收益(日?；顒?

營業(yè)外收入(非日常活動)

(二)凈額法會計處理 將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

會計分錄為：

1.取得時：

借：銀行存款等

貸：遞延收益

2.購入資產(chǎn)時：

借：遞延收益

貸：××資產(chǎn)

二、與收益相關(guān)的政府補助

(一)總原則：對于與收益相關(guān)的政府補助，企業(yè)應(yīng)當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。

(二)與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當將其確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

(三)與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當將其直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本費用。

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