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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的不同點(diǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的，但一般不承認(rèn)減值準(zhǔn)備)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額
資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備
負(fù)債的賬面價值=原值
暫時性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);
負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);
負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
注：以上中級考試知識點(diǎn)選自張敬富老師2021年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義
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