連工帶料開具發(fā)票需根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、納稅人身份及合同約定綜合判斷，以下是具體操作要點(diǎn)（附政策依據(jù)）： --- ### 一、核心開票原則 1. 業(yè)務(wù)定性 - 連工帶料屬于混合銷售行為（既涉及貨物銷售又涉及建筑服務(wù)），需根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)判斷開票類型： - 若以建筑服務(wù)為主（如施工企業(yè)）：按建筑業(yè)發(fā)票開具，適用稅率9%（一般納稅人）或征收率3%（小規(guī)模納稅人）。 - 若以銷售貨物為主（如建材銷售企業(yè)附帶安裝）：需分別核算貨物與服務(wù)，貨物部分按銷售貨物開票（13%或3%），服務(wù)部分按建筑服務(wù)開票（9%或3%）。 2. 合同條款關(guān)鍵性 - 合同中需明確標(biāo)注“含稅價(jià)”或分別約定貨物與服務(wù)的價(jià)格，否則稅務(wù)默認(rèn)從高適用稅率。 --- ### 二、具體開票操作（分場(chǎng)景） #### 場(chǎng)景1：企業(yè)為一般納稅人 - 單一合同未拆分價(jià)款：全額按建筑業(yè)發(fā)票開具（稅率9%）。 - 合同分別約定貨物與服務(wù)價(jià)款： - 貨物部分按銷售貨物開具（稅率13%）； - 服務(wù)部分按建筑服務(wù)開具（稅率9%）。 - 示例：合同總價(jià)100萬元，其中材料60萬元、人工40萬元，可分開開具13%（材料）和9%（人工）的發(fā)票。 #### 場(chǎng)景2：企業(yè)為小規(guī)模納稅人 - 無論是否拆分價(jià)款，均可按3%征收率開具建筑業(yè)發(fā)票（如增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）。 #### 場(chǎng)景3：個(gè)人承包連工帶料 - 無法自行開票，需到稅務(wù)局代開發(fā)票： - 提交資料：身份證、合同復(fù)印件、對(duì)方稅務(wù)信息（企業(yè)需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件）。 - 稅目選擇：代開時(shí)默認(rèn)按建筑業(yè)發(fā)票（征收率3%），不可拆分貨物與服務(wù)。 --- ### 三、特別注意事項(xiàng) 1. 發(fā)票備注要求 - 建筑服務(wù)發(fā)票需注明項(xiàng)目名稱、地址及服務(wù)內(nèi)容（如“連工帶料工程”），否則可能被退回。 2. 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則 - 若開票方為一般納稅人且分開核算，接收方可分別抵扣貨物（13%）和服務(wù)（9%）的進(jìn)項(xiàng)稅； - 若未拆分或按建筑業(yè)開票，則統(tǒng)一按9%抵扣。 3. 風(fēng)險(xiǎn)提示 - 避免混淆稅率：未明確合同條款可能導(dǎo)致從高計(jì)稅（如全部按13%繳稅）； - 代開限制：個(gè)人代開發(fā)票時(shí)，部分地區(qū)要求提供完稅證明或限額控制（如單次不超過500萬元）。 --- ### 四、政策依據(jù) 1. 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條（個(gè)人代開發(fā)票規(guī)定）； 2. 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文（混合銷售稅務(wù)處理）； 3. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票開具的規(guī)范性要求（備注信息、品名不得篡改）。 --- 總結(jié)：連工帶料開票需優(yōu)先明確業(yè)務(wù)性質(zhì)與合同條款，企業(yè)可根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)拆分定價(jià)以優(yōu)化稅負(fù)，個(gè)人則需通過稅務(wù)代開合規(guī)發(fā)票。建議簽訂合同前與對(duì)方協(xié)商開票方式，避免事后爭(zhēng)議。