希文老師
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木棉老師
05月14日
（拿起茶杯抿了一口，緩緩說道）這種情況啊，在實際操作中確實有點棘手。咱們來一條條分析，你先別急，聽我慢慢說。
首先，從稅務規(guī)定上講，這些收據(jù)嚴格來說是不符合稅前扣除的憑證要求的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，稅前扣除需要合法有效的憑證，通常指的是發(fā)票。你提到的這些收據(jù)，雖然真實反映了食堂的支出，但確實屬于“白條”范疇。
不過呢，也不是完全不能扣。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號），對于小額零星經營業(yè)務的支出，如果確實無法取得發(fā)票，可以憑收據(jù)作為稅前扣除憑證，但需要滿足幾個條件：一是支付對象是個人；二是單張收據(jù)金額不超過500元；三是合計金額不超過當月成本費用總額的50%。你這里的情況，每張收據(jù)金額都小于500元，如果合計金額也沒超過當月成本費用的50%，理論上是有可能稅前扣除的。
但要注意的是，這個政策在實際操作中各地執(zhí)行口徑可能有所不同。有些地方稅務可能會要求更嚴格，比如需要收款人的身份證明、收款事由的詳細說明等。所以你還需要結合當?shù)氐木唧w政策來判斷。
至于每個月每個人或每張收據(jù)的金額限制，稅務總局并沒有明確規(guī)定具體的金額或張數(shù)限制。但根據(jù)28號公告的精神，單張收據(jù)金額最好不要超過500元，而且要符合“小額零星”的特點。如果金額過大或者頻繁出現(xiàn)，可能會引起稅務部門的關注。
我給你的建議是：
1. 單獨核算：把這些收據(jù)單獨歸類，不要和正式發(fā)票混在一起。年底匯算清繳時，單獨列出這些支出，并做好說明。
2. 完善手續(xù)：雖然收據(jù)上可能沒有蓋章，但最好讓報銷的人簽字確認，并注明用途、時間、地點等信息。這樣即使被查，也能證明這些支出的真實性。
3. 咨詢當?shù)囟悇眨焊鞯貙Α靶☆~零星”的認定標準可能不同，有的地方可能放寬到單張1000元，有的則更嚴格。你最好直接聯(lián)系當?shù)囟悇站?，問問他們具體的執(zhí)行口徑。
4. 盡量規(guī)范：以后如果能開發(fā)票還是盡量開發(fā)票，哪怕去稅務局代開也行。實在開不了，至少讓賣東西的人給個收據(jù)，上面寫清楚抬頭、日期、金額、品名，最好再蓋個章。
總之，這些收據(jù)能不能稅前扣除，關鍵在于是否符合“小額零星”的標準，以及是否滿足當?shù)囟悇盏木唧w。你要做好充分的準備，萬一被查，也能拿出證據(jù)證明這些支出的真實性和合理性。
竹子老師
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希**師
04月30日
別急，這種情況確實容易讓人迷糊，我再用更通俗的話給你講講，保證你能理解！
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### 一、問題核心
- 發(fā)票日期：4月（資產應該在4月確認）
- 記賬時間：5月（實際入賬到總賬是5月）
- 結果：4月資產負債表的固定資產金額比卡片少，因為總賬沒記。
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### 二、為啥要通過“未記賬事項”處理？
會計上有個原則叫權責發(fā)生制，意思是：
- 只要經濟業(yè)務在4月發(fā)生（比如4月拿到發(fā)票），即使錢5月才付，或者賬5月才記，也要在4月的報表中體現(xiàn)。
- 如果4月不處理，報表里的固定資產就會少計，利潤表也可能受影響（比如折舊從5月才開始提，但資產4月就應該用）。
所以，雖然賬記在5月，但4月的報表需要反映這筆資產，這時候就要用“未記賬事項”來調整。
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### 三、具體操作步驟
#### 1. 在4月報表中標注“未記賬事項”
- 作用：告訴看報表的人，這筆資產雖然4月沒記賬，但屬于4月的費用/資產。
- 怎么寫：
- 在4月資產負債表的“固定資產”項目下，用括號或附注說明：
> 例如：固定資產（含未記賬資產XX元）
- 在利潤表的“管理費用”或“資產折舊”中，也備注未記賬的資產影響。
#### 2. 在5月補記賬
- 5月實際記賬時，按正常流程做分錄：
```
借：固定資產—XX資產
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—XX供應商
```
- 關鍵點：記賬時注明這筆資產屬于4月的業(yè)務（比如在憑證摘要寫“補記4月固定資產”）。
#### 3. 調整4月報表（可選）
- 如果需要更精確的4月報表，可以手動在4月報表中加回這筆資產：
- 固定資產原值 += 未記賬資產金額
- 累計折舊 += 按4月計提的折舊（如果有）
- 應付賬款 += 未付的款項（如果有）
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### 四、舉個例子
假設4月收到一張固定資產發(fā)票，金額10,000元，5月才記賬。
#### 1. 4月報表處理
- 資產負債表：
- 固定資產：原價XX元 + 10,000元（未記賬）
- 應付賬款：XX元 + 10,000元（未記賬）
- 附注說明：
> 注：固定資產中包含4月未記賬資產10,000元，應付賬款中包含4月未付款項10,000元。
#### 2. 5月實際記賬
```
借：固定資產—XX資產 10,000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 1,300
貸：應付賬款—XX供應商 11,300
```
- 憑證摘要：補記4月固定資產入庫。
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### 五、注意事項
1. 稅務處理：
- 4月雖然沒記賬，但發(fā)票是4月的，進項稅額可以在4月抵扣（需在稅務申報表中體現(xiàn)）。
- 如果5月才抵扣，可能會被稅務質疑，最好在4月申報期內處理。
2. 折舊計提：
- 資產從4月開始計提折舊，即使5月才記賬，4月的折舊要補提。
- 例如：4月折舊 = 10,000元 × 折舊率 ÷ 12。
3. 審計風險：
- 如果4月報表沒體現(xiàn)未記賬事項，審計會認為固定資產和應付賬款少計，可能要求調整。
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### 六、總結
- 4月報表：通過“未記賬事項”注明資產和應付賬款，確保報表準確。
- 5月記賬：正常入賬，并備注屬于4月的業(yè)務。
- 核心原則：權責發(fā)生制（業(yè)務發(fā)生即確認，不管錢什么時候付或賬什么時候記）。
如果還有疑問
竹子老師
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希**師
04月30日
作為一名老會計，我非常理解你在處理固定資產賬務時遇到的困擾。針對你提到的“發(fā)票是4月的卡片也記到4月了，但賬記到了5月，導致當月資產負債表固定資產和卡片的金額對不上”的問題，以下是我的分析和建議：
### 一、問題分析
1. 時間差異：發(fā)票日期（4月）與記賬時間（5月）不一致，導致固定資產卡片與總賬數(shù)據(jù)不同步。
2. 跨期影響：4月資產負債表僅反映4月30日的財務狀況，而卡片已記錄4月的資產，但總賬在5月才入賬，導致4月報表資產少計。
3. 對賬邏輯：固定資產卡片通常記錄資產的全生命周期（如購入、折舊等），而總賬按會計期間確認費用或資產。兩者的時間差會導致短期不一致。
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### 二、解決方案
#### （1）調整原則
- 以發(fā)票日期為準：根據(jù)權責發(fā)生制，4月的發(fā)票應在4月確認資產（即使款項未付）。
- 總賬與卡片同步：需通過會計調整，使總賬與卡片的固定資產金額一致。
#### （2）具體調整步驟
1. 補記4月總賬分錄
在4月的總賬中補記固定資產增加的分錄（即使實際記賬延遲到5月），確保4月報表準確：
```
借：固定資產—XX資產（含運費、安裝費等）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款—XX供應商
```
注：若5月已記賬，需檢查4月是否漏記，若漏記則通過“以前年度損益調整”或“當期調整”處理。
2. 調整5月賬務
- 如果5月已重復記賬，需沖銷5月的錯誤分錄，避免資產虛增。
- 若4月未記賬、5月正確記賬，則無需調整，但需在4月報表中通過“跨期調整”處理。
3. 核對卡片與總賬
- 重新核對固定資產卡片與總賬明細，確保每筆資產的入賬時間、金額一致。
- 使用Excel或財務軟件生成清單，逐項比對差異。
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### 三、跨期調整的會計處理
#### 情景1：4月未記賬，5月正確記賬
- 4月報表調整：
在4月報表的“未記賬事項”中注明該資產應在4月確認，但因延遲記賬導致5月入賬?？赏ㄟ^附注披露或在5月補記時注明“所屬期間為4月”。
#### 情景2：4月和5月均記賬，導致重復
- 沖銷5月錯誤分錄：
若5月已重復記賬，需做紅字沖銷：
```
借：固定資產—XX資產（紅字）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（紅字）
貸：應付賬款—XX供應商（紅字）
```
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### 四、預防措施
1. 嚴格區(qū)分記賬周期：
- 固定資產卡片按資產達到可使用狀態(tài)的日期記錄（4月）。
- 總賬按會計期間（4月或5月）確認，避免跨期混亂。
2. 月末對賬：
每月末核對卡片與總賬，確保金額一致。若存在差異，及時調整。
3. 使用財務軟件輔助：
通過系統(tǒng)設置“資產入庫單”，自動同步卡片與總賬，減少人為錯誤。
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### 五、總結
你的問題核心是跨期記賬導致資產歸屬期間錯誤。解決方法是：
1. 4月報表：補記資產（即使5月付款），確保報表準確；
2. 5月賬務：沖銷重復記賬（如有）；
3. 長期規(guī)范：嚴格按權責發(fā)生制處理資產，避免跨期混亂。
如果仍有疑問，可以私信我具體金額和分錄，幫你進一步分析！
竹子老師
回復
希**師
04月30日
哈哈，謝啥呀，都是老會計該干的活兒！那家具的運費咋整呢，咱也得說道說道。
這家具運費啊，跟安裝費差不多，一般也是計入固定資產成本里頭。為啥呢？你想啊，買家具的時候，運費那不也是為了讓這家具能到咱這兒，好正常使用嘛。就跟人出門買東西，路費也得算進成本里一樣，這都是為了讓資產達到能用的狀態(tài)，所以得加到固定資產里頭。
不過呢，也有特殊情況。要是這家具是售出去的商品，那運費就不一樣了，得計入銷售費用。就像你賣東西給別人，運費你得自己承擔，這費用肯定不能算到自己固定資產里，就得算銷售費用啦。還有啊，要是家具都開始用了，后面再有啥運輸它的事兒，那這費用也不能算固定資產成本了，得直接算期間費用，比如管理費用啥的。
咱舉個會計分錄的例子哈。假設企業(yè)買了辦公家具，運費也發(fā)生了，那分錄就這么寫：
借：固定資產—家具（包含運費）
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
要是售出商品的情況，分錄就是：
借：銷售費用—運費
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
總之呢，大部分時候家具運費跟安裝費一樣，計入固定資產成本，特殊情況像售出商品或者后續(xù)使用中的運費，就按銷售費用或者期間費用來處理。會計這玩意兒，就得細琢磨，多想想背后的道理，別光死記硬背。還有啥疑問不，盡管說！
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