曦月老師
回復
竹子老師
2025年05月08日
（拿起紅筆在草稿紙上畫時間軸）你這種情況啊，是典型的"跨年發(fā)放+新計提"混合問題。我給你拆解清楚：
關鍵判斷標準：
1. 23年匯算的扣除限額：按23年實際計提數10萬，只要在24年5月31日前累計發(fā)放≥10萬，就全額扣除，不用調增。
2. 24年新計提的工資：24年1-5月計提的5萬，屬于24年的成本費用，和23年無關。
你的情況分析：
- 23年計提10萬，24年1-5月累計發(fā)放10萬（包含補發(fā)23年的4萬+24年正常發(fā)放6萬）
- 24年1-5月新計提5萬，實際發(fā)放6萬（可能包含補發(fā)部分）
稅務處理：
1. 23年匯算清繳：
- 可扣除額：10萬（因為5月31日前發(fā)夠10萬）
- A105050表填10萬，納稅調整表無需調增
2. 24年稅務處理：
- 24年1-5月實際發(fā)放6萬中：
- 4萬屬于補發(fā)23年工資（已在23年扣除）
- 2萬屬于24年成本費用
- 但稅務不會細分，24年只能按實際發(fā)放6萬中的2萬（6萬-4萬）作為當期扣除
- 注意：24年計提5萬但只發(fā)2萬，差額3萬要作為應付職工薪酬結轉以后年度
特別提醒：
- 賬務處理必須清晰分開：
- 補發(fā)23年工資：借應付職工薪酬-23年 4萬，貸銀行存款 4萬
- 24年工資發(fā)放：借應付職工薪酬-24年 2萬，貸銀行存款 2萬
- 匯算清繳時：
- 23年按10萬全額填表
- 24年按實際發(fā)放2萬填表（需與計提5萬形成差異說明）
總結： 截止24年5月累計發(fā)放10萬正好覆蓋23年計提，不需要調增。但24年新計提的5萬和實際發(fā)放的2萬會產生3萬差額，需結轉以后期間處理。建議做好備查簿記錄，避免未來混淆。
曦月老師
回復
竹子老師
2025年05月08日
（拿起計算器噼里啪啦算了幾下）你這情況啊，是典型的跨年發(fā)放工資的稅務處理問題。聽我給你拆解拆解：
1. 23年匯算的關鍵點：
- 23年計提10萬，當年實際發(fā)6萬，剩下4萬在24年5月前發(fā)了。按稅法規(guī)定，只要在24年5月31日前補發(fā)完23年計提的4萬，這4萬仍算作23年的扣除，不用調增。
- 但要注意，24年1-5月你正常計提的工資（比如1-5月合計計提8萬），和補發(fā)的23年4萬，總共發(fā)了12萬。稅務不會細究哪部分是23年的，只看23年計提的10萬是否在匯算前發(fā)夠。
2. 如何判斷是否要調增：
- 如果24年5月31日前，累計發(fā)放數 ≥ 23年計提數（10萬），則23年匯算時全額扣除10萬，不用調增。
- 如果只發(fā)了3萬，不夠10萬，差額7萬要調增。
3. 24年稅務處理：
- 24年1-5月計提的工資正常在24年扣除，和23年的補發(fā)無關。但財務賬上要分開記賬，避免混淆。
4. 實操建議：
- 做賬時單獨標注補發(fā)23年工資，比如借：應付職工薪酬-23年工資 4萬，貸：銀行存款 4萬。
- 匯算清繳時，在A105050表填23年計提的10萬，納稅調整表只需調增未發(fā)放部分（如果5月底前沒發(fā)夠的話）。
舉個栗子：假設你24年1-5月計提了8萬工資，加上補發(fā)23年的4萬，總共發(fā)了12萬。稅務只看23年計提的10萬是否在5月底前發(fā)夠，實際發(fā)了4萬補足，所以23年匯算時10萬全額扣，不用調增。而24年正?？鄢?萬（1-5月計提），和補發(fā)的4萬無關。
記?。憾悇詹魂P心你具體哪個月發(fā)的，只看截止時間前是否補足計提數。賬務處理清楚，申報就不怕！
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