學(xué)員你好，針對你提到的個稅返還手續(xù)費的會計處理及增值稅申報問題，結(jié)合10年以上的實際操作經(jīng)驗，給你分析如下： --- ### 一、會計處理是否需要調(diào)整？ 1. 原賬務(wù)處理： - 若去年收到手續(xù)費時直接計入“營業(yè)外收入”或“銀行存款”，且未確認增值稅，需判斷是否屬于“應(yīng)稅收入”。 - 政策依據(jù)：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），納稅人取得的財政補貼收入（如個稅手續(xù)費返還）一般屬于增值稅應(yīng)稅范圍，需按“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”繳納增值稅（稅率6%）。 2. 匯算調(diào)整建議： - 若金額較?。ㄈ?9元）：可根據(jù)實際情況與稅務(wù)機關(guān)溝通，部分省市對小額收入有豁免政策（如未達起征點或按零星收入處理）。 - 若需調(diào)整： - 補記收入：借“銀行存款”、貸“營業(yè)外收入”（或“其他收益”）； - 補提增值稅：借“營業(yè)外收入”、貸“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 - 注意：需檢查去年申報表是否已填報增值稅，若未申報且跨年，需與稅務(wù)機關(guān)確認是否允許補充申報或調(diào)整。 --- ### 二、企業(yè)所得稅匯算處理 1. 稅務(wù)處理： - 手續(xù)費返還屬于企業(yè)所得稅的“應(yīng)稅收入”，需計入當年匯算清繳的收入總額。 - 若去年已計入“營業(yè)外收入”，則無需調(diào)整；若未入賬，需在匯算時調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 2. 實操建議： - 金額僅59元，對企業(yè)所得稅影響微乎其微，但需確保賬務(wù)與稅務(wù)一致性，避免后續(xù)稽查風(fēng)險。 --- ### 三、歷史遺留問題的解決方案 1. 更正步驟： - 補增值稅：若稅務(wù)機關(guān)認可，可通過“以前年度損益調(diào)整”科目補記收入和增值稅；若不允許，則需在當期確認并說明原因。 - 更正申報：向稅務(wù)機關(guān)提交《增值稅納稅申報表》更正，注明原因（如“前期差錯更正”）。 2. 風(fēng)險提示： - 若長期未申報增值稅，可能面臨滯納金或罰款，但59元金額較小，可積極溝通爭取豁免。 --- ### 四、未來規(guī)范操作建議 1. 收到手續(xù)費時： - 正確分錄： ``` 借：銀行存款 59元 貸：營業(yè)外收入/其他收益 55.65元（59 ÷ 1.06） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.35元 ``` - 依據(jù)：財稅〔2016〕36號文明確此類收入屬于應(yīng)稅行為。 2. 獎勵辦稅人員： - 若需將手續(xù)費獎勵財務(wù)人員，需代扣代繳個人所得稅（按“工資薪金”所得）。 - 分錄示例： ``` 借：營業(yè)外收入/其他收益 55.65元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.35元 貸：應(yīng)付職工薪酬-獎勵 59元 ``` - 政策依據(jù)：財稅字〔1994〕20號文規(guī)定，個人取得扣繳手續(xù)費暫免個稅，但用于獎勵時仍需并入工資計稅。 --- ### 總結(jié) - 當前處理：59元金額較小，可優(yōu)先與稅務(wù)機關(guān)溝通是否允許簡化處理（如直接計入當期或豁免增值稅）；若需調(diào)整，補記收入和增值稅即可。 - 長遠建議：今后收到手續(xù)費務(wù)必確認增值稅，并規(guī)范使用“營業(yè)外收入”或“其他收益”科目，避免稅務(wù)風(fēng)險。 如有進一步疑問，建議提供具體賬務(wù)記錄或當?shù)囟悇?wù)政策，以便更精準指導(dǎo)。