對于你提出的勞務公司2024年已完工但發(fā)票未開完，且未開票部分未計入收入的情況，在匯算時可以按照以下步驟進行處理： ### 一、確認收入與成本的原則 - 會計準則角度：根據企業(yè)會計準則，勞務收入的確認通常遵循權責發(fā)生制原則。只要勞務已經提供，無論是否開具發(fā)票，都應當確認收入。即使發(fā)票未開完，對于已完工的勞務部分，符合收入確認條件的，應確認為收入。 - 稅務角度：從稅務角度來看，增值稅方面，如果納稅義務已經發(fā)生（如勞務已完成且收款期限已到等），即使未開具發(fā)票，也應申報納稅；企業(yè)所得稅方面，同樣應按照稅法規(guī)定確認收入，一般也是遵循權責發(fā)生制。 ### 二、具體處理步驟 1. 梳理未開票部分的情況 - 詳細核對已完工勞務對應的合同金額、已開票金額和未開票金額，確定未開票部分的收入和成本具體情況。例如，某勞務項目總收入100萬元，已開票60萬元，未開票40萬元，就需要明確這40萬元未開票收入對應的成本等相關數據。 2. 調整賬務處理 - 確認收入：對于未開票但已完工的勞務部分，按照會計準則確認收入。做分錄借“應收賬款”等科目，貸“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。假設未開票收入為40萬元，增值稅稅率為6%，則確認收入分錄為：借“應收賬款”42.4萬元，貸“主營業(yè)務收入”40萬元，貸“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”2.4萬元。 - 結轉成本：同時，要將與該部分收入對應的成本進行結轉。假設成本為30萬元，做分錄借“主營業(yè)務成本”30萬元，貸“勞務成本”等科目30萬元。 3. 匯算清繳申報 - 增值稅申報：在增值稅匯算清繳時，將未開票收入對應的銷項稅額準確填報在納稅申報表中。雖然發(fā)票未開具，但納稅義務已發(fā)生，要按照規(guī)定的稅率計算繳納增值稅。 - 企業(yè)所得稅申報：在企業(yè)所得稅匯算清繳中，將調整后的主營業(yè)務收入（包括未開票部分確認的收入）作為計算應納稅所得額的基礎。同時，扣除相應的成本、費用等支出后，計算出應納稅所得額，按照規(guī)定的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ### 三、與稅務部門溝通及后續(xù)事項 1. 溝通協(xié)調：主動與當地稅務部門溝通未開票收入的情況，說明是由于特殊原因導致發(fā)票未開具完畢，但已按照會計準則和稅法規(guī)定進行了正確的賬務處理和申報。聽取稅務部門的意見和建議，確保處理方式符合當地稅收政策和征管要求。 2. 補開發(fā)票：及時與客戶溝通，盡快完成剩余發(fā)票的開具工作。在后續(xù)開具發(fā)票時，要注意發(fā)票的開具內容、金額等與實際業(yè)務和已確認的收入相符，避免出現(xiàn)發(fā)票開具錯誤或與稅務申報不一致的情況。 3. 資料留存?zhèn)洳椋和咨票４媾c該勞務項目相關的合同、完工證明、收入確認憑證、成本核算資料以及與稅務部門的溝通記錄等文件，以備稅務機關后續(xù)檢查和核實。 總之，對于勞務公司已完工但發(fā)票未開完的情況，在匯算時應按照會計準則和稅法規(guī)定準確確認收入、結轉成本，并進行正確的納稅申報，同時做好與稅務部門的溝通和后續(xù)發(fā)票補開等工作。